审计学原理第十章重点剖析.pptVIP

LOGO 第十一章 货币资金审计 第一节 货币资金与业务循环 一、货币资金与业务循环 货币资金 ①销售与收款循环 ②购货与付款循环 ⑤筹资与投资循环 ③生产循环 ④筹资与投资循环 二、凭证和会计记录 1.库存现金盘点表 2.银行对账单 3.银行存款余额调节表 4.有关科目的记账凭证（如库存现金收付款凭证、银行收付款凭证） 5.有关科目的会计账簿（库存现金日记账、银行存款日记账） 第二节 货币资金的内部控制及其测试 一、货币资金的内部控制 良好的货币资金内部控制一般应包括以下内容： 1.货币资金收付与记账岗位分离。 2.货币资金收付要有严格的授权批准制度。 3.货币资金的账务处理要及时，有合理合法的凭据。 4.加强对库存现金和银行存款的管理。 5.建立对货币资金业务的监督检查制度。 二、货币资金的控制测试 1.了解货币资金的内部控制 2.抽取并检查收款凭证 3.抽取并检查付款凭证 4.抽取一定期间库存现金、银行存款日记账与总账核对 5.抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核 6.评价货币资金的内部控制 第三节 库存现金审计 一、库存现金的审计目标 1．确定被审计单位资产负债表中的库存现金在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所有； 2．确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏； 3．确定库存现金余额是否正确； 4．确定库存现金在财务报表上的披露是否恰当。 二、库存现金的实质性程序 1．核对库存现金日记账与总账的余额是否相符 2．盘点库存现金 （1）制定库存现金盘点程序，实施突击性检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。 （2）审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证向核对。 （3）由出纳员根据库存现金日记账进行加计累计数额 结出现金结余额。 （4）盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表” （5）资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日 的金额。 （6）盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异， 应查明原因，并做出记录或适当调整。 （7）若有冲抵库存现金的借条、未提现的支票、未作报销 的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或做出必要 的调整。 3．抽查大额现金收支 4．检查现金收支的正确截至日期。 5．检查库存现金是否在资产负债表上恰当披露。 第四节 银行存款审计 一、银行存款的审计目标 1.确定被审计单位资产负债表中的银行存款在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有； 2.确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均以记录完毕，有无遗漏； 3.确定银行存款的余额是否正确；（复核） 4.确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。 1.银行存款日记账与总账的余额是否相符（核对） 2.分析性程序(分析程序常用的哪些项目审计） （1）计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性。 （2）检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。 二、银行存款审计的实质性程序 3.审查银行存款余额调节表（不相容职务要分离） （1）验算调节表的数字计算是否正确。（复算） （2）审查、验证未达账项的真实性，并作出相应记录。 （3）核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额。 注：银行存款余额调节表，是在银行对账单余额与企业帐面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收帐项数额，减去对方已付、本单位未付帐项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。（关键点：方向，加或减） 4.函证银行存款余额 （1）以被审计单位名义发出，由审计人员直接收发； （2）向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零帐户和账户已结清的银行；（所有账户） （3）采用积极式函证方式； （4）确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项作出适当处理。 函证银行存款 具体内容 （1）函证目的　 ①函证银行存款的真实存在； ②欠银行的债务； ③未入账的银行借款； ④未披露的或有负债。 （2）函证范围　 函证的范围应当是被审计单位在被审计年度内存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用证保证金存款）的所有银行。 （3）函证内容 函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的一项重要审计程序。 ①以被审计单位名义发函；②询证被审计单位与开户行的存