Mautz和Sharaf.pptx

PRESENTED BY ;什么是审计假设？;Mautz和Sharaf的8条审计假设;Mautz、Sharaf提出审计假设的时代背景;审计假设正在受到挑战;案例：“紫光古汉”财务舞弊分析;PUT THE NAME OF YOUR COMPANY HERE;公司简介：;PUT THE NAME OF YOUR COMPANY HERE;造假动因分析：;所冲击的审计假设分析：;紫光古汉的案例冲击了： 1.递交验证的财务报表和其他资料不存在串通作弊和其他异常舞弊假设 ; 无论是通过关联交易进行财务造假，还是签订虚假协议冲销相关款项，紫光古汉陷入丑闻泥淖，公司管理层显然有无法逃脱的罪责。 2009年7月，即紫光古汉遭证监会立案稽查前一个月，公司时任董事长郭元林、总裁刘箭、财务总监李筱竑等高管纷纷辞职。管理层舞弊之嫌使得审计人员难以发现其可能存在的重大错报。;2.冲击了一贯应用公允会计原则可使财务状况和经营成果得到公允表述的假设 紫光古汉通过虚开普通销售发票确认销售收入，即便没有违反销售收入的确认条件，但却没有真实发生相关的经济事项，是无中生有的行为，因而不可能在报表中进行公允表述。 其次，会计原则的可选择性。对某项具体业务而言,所选择和采用的会计原则是适用的,但总体所导致的财务报表则常常会是片面的或是令人误解的,管理人员也往往通过会计政策的选择达到欺诈、舞弊的目的。 ;;3.冲击了建立完善的内部控制制度可以减少舞弊的机会的假设 对于高级管理层来说，他们常常凌驾于内部控制之上，所以内部控制在防范高级管理层欺诈舞弊上的作用非常有限。紫光古汉为避免被S及随之而来的退市风险，进行了利润操纵，其中更多的是利用关联交易，说明其财务系统的内控存在严重缺陷。 ; 此外，紫光古汉还在未经董事会授权情况下，以代偿债务方式承接南岳制药8479万元不良资产和8479万元负债，并通过与衡阳弘湘国资经营公司虚构土地出让金代付协议、虚构资产剥离协议等方式冲销与南岳制药往来款余额。 “这些违法行为基本都是在前总裁刘箭操控下完成”紫光古汉一名中层干部透露。 这些都体现出内部控制方面存在的不足。 ;针对管理层舞弊，可以： 1.测试日常会计核算中做出的分录以及编制财??报表过程中做出的其他调整是否恰当 2.会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险 3.对于超出被审计单位正常经营过程中的交易，以及审计过程中获取的其他信息做出评价;4冲击了在审计人员和被审计企业的管理部门之间没有必然的利益冲突;　; 由此可见，在知识经济时代社会公众对审计人员揭露欺诈舞弊等的要求日益强烈,许多假设在当前的社会环境中已失去了其正确性和有效性。 因而要求审计人员对审计目标做出调整,修订相关的审计准则,采用特定的审计程序和方法,揭露财务报表中的重大差错、舞弊及非法行为。;THANKS FOR YOUR TIME