税法第五章课程介绍.ppt

（二）代为编制会计账簿 注师根据记账凭证所确定的会计分录，分别在日记账和分类账的有关账户中进行登记的工作简称为记账。 代理简易账的记账工作是以收支方式记录、反映生产情况并进行简易会计核算，在编制记账凭证后根据业务内容按时间顺序记入相关账户，实际上是俗称的流水账。 代记复式账的操作应根据会计账户的特点来进行。 包括： 1．现金日记账和银行存款日记账 2．总分类账 3．明细分类账 现金日记账 银行存款日记账 1．现金日记账和银行存款日记账 由出纳登记 注师审核有关凭证和登记内容 使其能逐日反映库存现金和银行存款收入的来源、支出与结存的情况 保证账实相符。 现金日记账 银行存款日记账 2．总分类账 一般应采用借、贷、余额三栏式的订本账 直接根据各种记账凭证逐笔进行登记 可先编制成汇总记账凭证或科目汇总表，再据以登记。 每月应将当月已完成的经济业务全部登记入账，并于月份终了结出总账、各分类账户的本期发生额和期末余额 作为编制会计报表的主要依据。 3．明细分类账 总分类账的明细科目； 可分类连续地记录和反映个体户资产、负债、所有者权益、成本、费用、收入等明细情况； 注册税务师应根据个体、私营业户所属经营行业的特点，经营项目的主要范围，设置明细分类账。 例如，从事饮食服务的业户，可设置“存货”、“固定资产”、“应收款项”、“应付款项”、“应付工资”、“应交税费”、“营业收入”、“营业成本”、“营业费用”、“本年应税所得”、“留存利润”等明细分类账。 明细分类账 明细分类账一般采用活页式账簿，其格式可选择三栏式、数量金额式或多栏式明细分类账。登记方法可根据原始凭证逐日定期汇总登记，或者逐笔登记。 注册税务师将上述账簿登记编制完毕，还要进行对账工作，进行账证核对、账账核对和账实核对，在会计期末（即月份、季度和年度终了）时进行结账，以确定本期收入成本、费用和应税所得，同时也为编制会计报表准备数据。 （三）代为编制会计报表 个体户的会计报表比企业的要简单许多。 设置复式账的个体工商户要编报资产负债表、应税所得表和留存利润表； 设置简易账的仅要求编报应税所得表，它除可以总括反映业户的资产负债情况外，最重要的是为个人所得税的计算提供真实可靠的依据。 编制会计报表的要求 1．数字真实，内容完整。对账、结账和试算平衡后，再根据账簿资料编制。 2．计算准确，报送及时。会计报表要以会计账簿各明细科目期末余额为依据，反映出表账之间、表表之间严密的数字逻辑关系，既不能漏报，也不可随意编报，并应在规定的时间内报送主管财税机关。 （四）代理纳税申报 注册税务师代理建账、记账过程中，对于客户生产经营情况应有较为全面、深入的了解，在按月结账编制报表的同时，可代理纳税申报事宜。 有关增值税、营业税、房产税、印花税、土地使用税等税种纳税申报操作规范本章不再重复。 关于个体户的所得税，单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后三个月内汇算清缴，实行多退少补。如果分月、分次取得所得并已预缴税款，可在年度汇算时计算应补退税额。 （五）代理纳税审查 作用：帮助个体户正确、完整地履行纳税义务，避免因不了解税法或财务会计制度的规定而漏缴税款。 工作重点：审查应税所得表所列各项是否符合个体工商户财务会计制度的规定。 LOGO LOGO 第五章 建账建制代理记账实务 第五讲 税务代理实务 第五章 建账建制代理记账实务 第一节 代理建账建制适用范围与基本要求 第二节 代理建账的基本内容与操作规范 建账建制、代理记账是注册税务师执业的一项内容； 主要服务对象：财务核算制度不够健全，缺少合格会计人员的集体、私营中小企业，还有数量庞大的个体工商户。 第一节 代理建账建制适用范围与基本要求 一、代理建账建制的适用范围 二、代理建账建制的基本要求 一、代理建账建制的适用范围 个体、私营业户可自行建账，也可聘请社会中介机构代理建账，具体范围如下： 1．有固定经营场所的个体、私营经济业户； 2．名为国有或集体实为个体、私营经济业户； 3．个人租赁、承包经营企业。 经营规模小、确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。 二、代理建账建制的基本要求 注师首先应了解国家有关代理记账的管理制度。 代理建账建制的过程中，主动接受税务机关的监督与管理，区别不同的业户实施分类建账（复、简）。 对于达到一定经营规模的个体工商户，按定期定额征收的私营企业。各类名为国有、集体实为个体或私营的企业，个人租赁承包经营的企业要建立复式账 其他业户建立简易账。 （一）复式账建账建制的基本要求 1．注册资金在20万以上； 2．提供增值税应税劳务或营业税纳税人月销售（营业）额在4万