基层医疗卫生机构会计制度讲义.ppt

文号：财会[2010]26号 发布日期：2010年12月29日 实施：自2011年7月1日起施行 背景 基层医疗卫生体制改革 -“保基本 强基层 把医改不断推向深入” -“基层医疗卫生机构改革”：保基本、广覆盖、可持续；财政支持逐步加强 财政科学化、精细化管理改革 -部门预算 -政府收支分类 -国库集中支付 -工资和津贴补贴改革等 背景 根据国务院医改工作统一部署，财政部会同卫生部等有关部门同步推出了医疗机构财务、会计、注册会计师审计等五项制度。 （1）修订印发了《医院财务制度》(财社[2010]306号)和《医院会计制度》(财会[2010]27号)， （2）制定印发了《基层医疗卫生机构财务制度》(财社[2010]307号)和《基层医疗卫生机构会计制度》(财会[2010]26号)， （3）中国注册会计师协会制定印发了《医院财务报表审计指引》(会协[2011]3号)。 新的医院财务、会计制度将于2011年7月1日起在公立医院改革国家联系试点城市执行，2012年1月1日起在全国执行。 基层医疗卫生机构财务、会计制度和医院财务报表审计指引将于2011年7月1日起全面执行 制度框架： 第一部分 总说明 第二部分 会计科目名称和编号 第三部分 会计科目使用说明 第四部分 会计报表格式 第五部分 会计报表编制说明 其他说明 基层医疗卫生机构会计制度中包括两类核算： 1、实行收支两条线管理，采用国库集中支付制度的核算方法。 2、未实行收支两条线管理，不采用国库集中支付制度的核算办法。 本次培训仅以我们实际工作为例，所涉及的业务处理均按照未实行收支两条线管理，不采用国库集中支付制度的会计制度进行讲解。 科目使用——收入与支出 1、住院收入在退还住院病人押金大于应收金额时，预收医疗款会计入借方。2、期末，将本科目贷方余额转入本期结余，借记本科目，贷记“本期结余”科目，期末结转后无余额 科目使用——收入与支出 科目使用——收入与支出 借：银行存款——收入户 307409.28 应收医疗款——合作医疗垫付款 207651.5 贷：医疗收入——门诊收入——检查收入 120130.00 医疗收入——门诊收入——药品收入 243393.16 医疗收入——门诊收入——卫材收入 7908.60 医疗收入——门诊收入——一般诊疗费收入 17447.40 医疗收入——门诊收入——治疗收入 42320.00 医疗收入——门诊收入——手术收入 5847.00 医疗收入——门诊收入——化验收入 35255.00 医疗收入——门诊收入——其他门诊收入 42759.62 科目使用——收入与支出 当期实际预收押金大于收入及退还 借：银行存款——收入户 43 144.03 应收医疗款——合作医疗垫付款 23545.00 贷：预收医疗款——住院病人医药费 17300.00 医疗收入——住院收入——床位收入 2 024.00 医疗收入——住院收入——检查收入 400.00 医疗收入——住院收入——药品收入——西药 18 603.57 医疗收入——住院收入——药品收入——中成药 695.51 医疗收入——住院收入——药品收入——中草药 1 015.