辨别个人所得税.ppt

学习任务1 辨别个人所得税应税行为 一、个人所得税的概念对个人（即自然人）取得的劳务和非劳务所得征收的一种税。　二、个人所得税的特点 　我国个人所得税的特点：　（一）实行分类征收　　三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。我国采用的是分类所得税制。　（二）累进税率与比例税率并用　（三）费用扣除额较宽——2011年9月1日起，工资薪金费用扣除标准为3500元　（四）计算简便　（五）采取课源制和申报制两种征纳方法 学习任务1 辨别个人所得税应税行为 三、个人所得税的纳税人（一）基本规定　个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。 纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、港澳台同胞等。　注意：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人。 学习任务1 辨别个人所得税应税行为 （二）居民纳税人和非居民纳税人　　1.我国按住所和居住时间两个标准，将个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。 居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务。 学习任务1 辨别个人所得税应税行为 　2.住所标准和居住时间标准 （1）住所标准：我国个人所得税法采用习惯性住所的标准，将在中国境内有住所的个人界定为：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。 （2）居住时间标准：在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准。 学习任务1 辨别个人所得税应税行为 学习任务1 辨别个人所得税应税行为 根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（　）。　A.M国甲，在华工作6个月　B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境　C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天　D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天 学习任务1 辨别个人所得税应税行为 　注意：个人在中国境内居住满5年，是指个人在中国境内连续居住满5年，即在连续5年中的每一个纳税年度内均居住满1年。 学习任务1 辨别个人所得税应税行为 五、征税对象——个人取得的应税所得　　11个应税项目　1.个人所得的形式：包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。　 2.个人所得的范围　（1）居民纳税人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税　（2）非居民纳税人只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。 学习任务1 辨别个人所得税应税行为 学习任务1 辨别个人所得税应税行为 1.（2010年多选题）根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有（　）。　　A.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地　　B.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地　　C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地　　D.工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地 学习任务1 辨别个人所得税应税行为 2.（多选题）下列（　）所得属于来源于中国境内的所得。　　 A.美国前总统克林顿在中国深圳演讲的所得 　　B.中国公民王某转让其在印度继承的一套房屋 　　C.中国公民李某来源于法国的股息所得 　　D.某英国公民允许中国某企业使用其专利权获得的所得 学习任务1 辨别个人所得税应税行为 　六、税目　11个应税项目 （一）工资、薪金所得　 个人因任职或者受雇而取得的各项所得。属于非独立个人劳动所得。 学习任务1 辨别个人所得税应税行为 （二）个体工商户的生产、经营所得　 注意：　1.个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得比照“个体工商户的生产、经营所得”征收个人所得税。 　2.个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营所得暂不征收个人所得税。 　3.出租车司机所得 学习任务1 辨别个人所得税应税行为 （三）企业、事业单位的承包经营、承租经营所得 学习任务1 辨别个人所得税应税行为 （四）劳务报酬所得　个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。包括设计、装璜、安装等29项。　注意：　1.董事费收入 学习任务1 辨别个人所得税应税行为 5.个人兼职取得的收入，应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。 学习任务1 辨别个人所得税应税行为 （五）稿酬所得　　稿酬所得：个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。　　对报纸、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、