2014注册会计师试《审计》第十二章练习题.doc

2014年注册会计师考试《审计》第十二章练习题 一、单项选择题 　　1、甲公司下列情况中，注册会计师应实施控制测试的是（ ）。 　　A、甲公司属于小规模企业 　　B、注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷 　　C、注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 　　D、注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行 　　C 【答案解析】存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；②仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。 　2、注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（ ）。 　　A、有重大缺陷的内部控制 　　B、拟信赖的内部控制 　　C、对财务报表有重大影响的内部控制 　　D、并未有效运行的内部控制 B 【答案解析】注册会计师一般只对准备信赖并且能够大量减少实质性程序的内部控制进行控制测试。注册会计师应当实施控制测试的情形主要包括两种情况：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。 3、如被审计单位相关内部控制发生显著变动，注册会计师在进行控制测试时，应（ ）。 　　A、重点测试变动以后的内部控制 　　B、重点测试内部控制的变动对相关财务报表项目的影响 　　C、对变动前后的内部控制分别进行测试 　　D、对内部控制的变动原因进行详细了解 　　C 【答案解析】由于内部控制发生变动，必然会影响到控制风险，所以注册会计师应对变动前后的内部控制分别进行测试，所以选项C正确。 　4、如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑在（ ）实施更多的审计程序。 　　A、期初 　　B、期中 　　C、期末 　　D、会计年度期初 　 C 【答案解析】由于重大错报风险高，所以不应在期中实施更多的审计程序，而应在期末实施更多的审计程序。 　5、注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑不恰当的是（ ）。 　　A、评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据 　　B、期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据 　　C、注册会计师对相关控制的信赖程度越高，则需要获取的剩余期间的补充证据越多 　　D、在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少 　　D 　　【答案解析】本题考查的是控制测试。 在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱（或把握程度越低），注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。 　6、注册会计师B承接了丙公司2011年度财务报表审计业务，在评估后得知丙公司应收账款项目存在重大错报风险，注册会计师B拟对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，B拟对函证程序采取以下措施。其中，你认为合理的是（ ）。 　　A、向重要审计客户甲寄发消极式询证函 　　B、向余额很小，甚至为零的客户乙寄发积极式询证函 　　C、要求债务人丁证实其截至当年12月31日的欠款金额 　　D、要求丙公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所 　 B 【答案解析】选项AD均缺少应有的谨慎，且不符合审计准则的要求；选项C属于常规程序，并不具有不可预见性。 　7、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取（ ）。 　　A、具体应对措施 　　B、实施更多的控制测试 　　C、扩大控制测试的范围 　　D、总体应对措施 　　 D 【答案解析】薄弱的控制环境影响的是报表整体，很有可能对整个的业务流程都有影响，不能限定在认定层次上，所以这时需要采取的是总体的应对措施，是针对的整个报表层次而言的。 8、提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但在实务中，注册会计师不可以通过以下（ ）方式提高审计程序的不可预见性。 　　A、对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序 　　B、调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作 　　C、采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同 　　D、选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点 　　 B 【答案解析】选项B中的安排无法保证审计质量，违反了专业胜任能力的职业道德要求。 9、下列针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据的描述中不正确的是（ ）。 　　A、如果