二、增值税销项税额的会计处理综述.pptVIP

2010/9/29 第二节 增值税销项税额的核算 学习框架： 一、销售额的计算 二、销项税额的会计核算 注：主要学习工业企业（非商业）的会计处理。 一、销售额的计算 1、一般销售方式下： 销售额=销售价款+价外费用 注意：销售额是指不含增值税的销售额 一般销售方式下的付款方式主要有： 直接收款 预收货款 赊销和分期付款 2、视同销售方式下 视同销售货物行为以及价格明显偏低、无正当理由的销售 销售额= ①同类货物当月的平均售价 ②同类货物近期的平均售价 ③组成计税价格※ 视同销售的主要形式 代销商品 将货物交付其他单位或者个人代销 销售代销货物 货物在两个机构间移送 投资 非应税项目 集体福利和个人消费 无偿赠送他人 分配给股东或投资者 3、特殊销售方式下： （1）折扣、折让方式： 折扣销售、销售折扣、销售折让 （2）以旧换新方式： 按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货的收购价格，。。。 金银首饰除外 （3）还本销售方式： 按货物的销售价格确定销售额,不得减除还本支出。 （4）以物易物方式： 双方均应分别作购、销两笔业务处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额 （5）销售自己使用