基础会计(第二版)08综述.ppt

第8章 财产清查 8.1 财产清查概述 1.财产清查的含义 ◆对企业单位的各项财产物资、货币资金及债权债务进行盘点和核对，以查明各项财产物资、货币资金及债权债务的实存数，并与账面数进行对比，从而确证账实是否相符的一种专门方法 。 3.财产清查的意义 ●保证会计核算资料真实可靠 ●促进企业改善管理 ●保证财产安全完整 4.财产清查的种类 5.财产清查前的准备工作 ●组织准备——组建清查组织 制定清查计划——实施财产清查——作出清查总结 ●物资及业务上准备 ◆会计部门和人员的准备 ◆财产物资保管部门和人员的准备 ◆财产清查小组工作人员的准备 8.2 财产清查的内容与方法 1.货币资金的清查 （1）库存现金的清查 ◆ 清查方法——实地盘点法 ◆清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 ※ “库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。 （2）银行存款的清查 ◆清查方法：日记账与银行“对账单”核对 ◆清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调 节表” ◆未达账项： A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记 入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。 B.未达账项的四种情况: 见教材8—1举例 2.实物财产的清查 实物财产账面结存的盘存制度: ◆永续盘存制 ◆实地盘存制 1）含义 账面盘存制。通过设置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可随时结出存货结存数量进而计算出结存成本的方法。 2）永续盘存制下期末存货数量及成本的确定 A. 存货数量的确定：通过账簿记录计算求得 B. 存货成本的确定：根据存货价格的具体情况确定 ?如果各批存货价格一致： 期末存货成本=存货单位成本╳存货数量 ?如果各批存货价格不一致： 3）发出存货计价方法 ①先进先出法 A.先进先出法的基本含义 ◆假设先入库的存货尽先发出。 ◆发出存货单价按先入库存货的单价计算。依存货入库时间顺序类推。 B.先进先出法下发出存货成本计算方法举例： 资料：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入1000千克，单价1.35元。本月发出2000千克。 发出材料成本 = 1.50元 ╳ 2000 = 3 000元 C.先进先出法下期末存货成本计算方法举例： 资料：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入1000千克，单价1.35元。本月发出2000千克。 发出材料成本 = 1.50元 ╳ 2000 = 3 000元 期末材料成本 = 6 000元 + 1 350元 - 3 000元 = 4 350元 ②后进先出法 A.后进先出法基本含义 ◆假设后入库的存货尽先发出。 ◆发出存货单价按后入库存货的单价计算。依材料入库时间顺序类推。 B.后进先出法下发出存货成本计算方法举例： 资料：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入1000千克，单价1.35元。本月发出2000千克。 发出材料成本 = 1.35元 ╳ 1000 + 1.50元 ╳ 1000 = 2 850元 C.后进先出法下期末存货成本计算方法举例： 资料：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入1000千克，单价1.35元。本月发出2000千克。 发出材料成本 = 1.35元 ╳ 1000 + 1.50元 ╳ 1000 = 2 850元 期末材料成本 = 6 000元 + 1 350元 - 2 850元 = 4 500元 ③加权平均法 A.加权平均法的基本含义 ◆在会计期末先计算出全月材料的平均单价； ◆以加权平均单价计算本月发出存货的成本。 资料：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入1000千克，单价1.35元。本月发出2000千克。 材料加权平均单价 =（6 000元+1 350元）÷ （4000+1000）= 1.47元 B.加权平均法下发出存货成本计算方法举例： 资料：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本月购入1000千克，单价1.35元。