基础会计第8章综述.ppt

第八章 财务报告 8.1 财务报告的概念和种类 一、概念 财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量、所有者权益变动情况等会计信息的文件。 财务报表：是指根据日常核算资料定期编制的，综合、总括反映会计主体会计信息的表式报告文件。是财务报告的主体部分。 二、财务报告的构成 财务报告包括财务报表及其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料 。 财务报表：是指根据日常核算资料定期编制的，综合、总括反映会计主体会计信息的表式报告文件。是财务报告的主体部分。财务报表包括报表主体及其附注。 三、财务报表的种类 ⒈个别财务报表：企业利用自身的会计核算资料编制的，反映本企业会计信息的财务报表。 ⒉汇总财务报表：主管部门根据所属单位会计报表，连同本单位会计报表汇总编制的综合性财务报表。（简单加总） ⒊合并财务报表：是指由母公司编制的，反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体会计信息的财务报表 。（不是简单加总，需要抵销内部交易事项） 四、财务报表的编制要求 ㈠财务报表的构成 ⒈表头⒉表体⒊附注。 ㈡编制要求 ⒈以持续经营为基础； ⒉遵循重要性原则； ⒊内容真实完整； ⒋编报及时。季报于季度终了15天内对外报送；半年报于中期结束60天报送；年报于年度终了120天报送。 8.2 资产负债表的编制 ㈠概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期的资产、负债及其所有者权益规模和构成等财务状况的财务报表。 ㈡内容和结构 ⒈内容：表头、表体、报表附注。 ⒉结构：账户式/水平式；报告式/垂直式。我国会计准则规定，资产负债表采用账户式结构。 ㈢编报时间：按月编制、报送。 ㈣编报基础：资产=负债+所有者权益 资产负债表的格式 （三）资产负债表的列报方法 ⒈“年初数/年初余额”栏内的各项数字应根据上年末资产负债表“期末数/期末余额”所列数字调整填列； 2.“期末余额”的数字一般根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列。 具体方法包括以下几种： （1）根据总账科目余额直接填列 （2）根据总账科目的余额汇总填列 （3）根据总账科目和明细账科目的余额分析填列 “应收账款”项目：根据“应收账款”和“预收账款”所属明细科目的期末借方余额加总，再减去坏账准备； “预收账款”项目：根据“应收账款”和“预收账款”所属明细科目的期末贷方余额加总。 “预付账款”项目：根据“预付账款”和“应付账款”所属明细科目的期末借方余额加总。 “应付账款”项目：根据“预付账款”和“应付账款”所属明细科目的期末贷方余额加总。 （3）根据总账科目和明细账科目的余额分析填列 长期借款：要分析，将“长期借款”所属明细科目中在一年内到期的长期借款列示在“一年内到期的非流动资产”项目。余额列示在“长期借款”。 未分配利润：根据“利润分配”总账科目下设的“未分配利润”明细科目的余额填列。 （4）根据有关科目余额减去其备抵科目余额的净额填列 应收账款：坏账准备 存货：存货跌价准备 长期股权投资净额=长期股权投资-长期股权投资减值准备； 在建工程净额=在建工程-在建工程减值准备 固定资产净额=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备； 无形资产净额=无形资产-无形资产减值准备-累计摊销 8.3 利润表的编制 ㈠概念：利润表是反映企业在一定期间经营成果的财务报表。 ㈡内容和结构： ⒈内容：表头、表体、报表附注。 ⒉结构：单步式；多步式；我国财务报表准则规定，企业应采用多步式列报利润表。 ㈢编报时间：按月编制、报送。 ㈣编报基础：收入-费用=利润  单步式： 利 润 表 ×年×月 单位：元 （五）利润表的编制 ⒈根据各账户本期发生额分析填列； ⒉各利润项目根据公式计算填列；（营业利润、利润总额和净利润） ⒊月报：包括“本月金额”和“本年累计数”， “本年累计数”反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数； ⒋年报：包括“本期（年）金额”和“上期（年）金额”， “上期金额”填列上年全年累计实际发生数。 8.4 现金流量表 ㈠概念和作用： 现金流量表是反映企业一定期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 其作用有: ⒈揭示企业净利润与现金结余的关系； ⒉有助于预测企业未来现金流量，评估企业流动性、偿债能力和支付能力； ⒊便于评估报告期企业与经营活动有关或无关的投资与筹资活动的现金流量 （二）有关概念 ⒈内容：表头、表体、报表附注； ⒉相关概念： ⑴现金：是企业的库存现金及随时可以用于支付的存款；这里是广义的，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 ⑵现金等价物：是企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资；如短期债券； ⑶