审计第一章总论概述.ppt

* 第二节 审计的含义及分类 审计与会计都属于经济管理范畴，两者既有联系，又有区别。 审计与会计的联系 1.两者起源密切相关； 2.会计核算资料是审计的重要对象； 3.审计是检验会计质量的手段； 4.在检查方法和标准等方面有密切联系。 * 第二节 审计的含义及分类 审计与会计的区别 1.产生的基础不同：审计的产生是基于经济基础监督的需要；而会计的产生是基于经济管理的需要。 2.职能不同：审计的职能是监督、鉴证和评价；会计的职能是核算和监督。 3.方法不同：会计的核算方法有设置会计科目、复式记账等；审计的方法有检查、审阅等。 4.工作程序不同： ①会计的工作程序：填制和审核会计凭证→登记会计账簿→编制会计报表； ②审计的工作程序：准备阶段→实施阶段→报告阶段。 第三节 审计的对象和职能 审计的对象是谁？ 审计的职能是什么？ * 第三节 审计的对象和职能 审计的对象 1.定义：是指审计的客体，即审计监督的范围和内容。通常，是指被审计单位的财政、财务收支及其经营管理活动，以及作为提供这些活动信息载体的会计资料和其他相关经济资料。 2.具体来说，包括两方面内容： ①被审计单位的财政、财务收支及其相关的经营管理活动；（这是本质） ②被审计单位作为提供财政、财务收支以及有关经营管理活动信息的载体。（这是现象） * 第三节 审计的对象和职能 审计类别 政府审计 内部审计 注册会计师审计 审计客体 国务院各部门和地方各级人民政府、国有金融机构和企事业单位 本部门或本单位以及下属单位 与委托人的委托事项相关的被审计单位 审计对象 被审计单位的经济活动及其载体 * 第三节 审计的对象和职能 审计的职能 审计职能是指审计本身所固有的内在功能。它是不以人们的主观意志为转移的客观存在，是审计的本质属性。一般具有如下三种职能： 1.经济监督——通过审查，指出错弊，监督执行。它是审计的传统职能，也是审计最基本的职能。 2.经济鉴证——又称经济公证，通过审查，取得社会公认。该职能突出地表现在民间审计中。 3.经济评价——通过审查核实，评价经济活动。针对被审计单位的内部控制制度出具的管理建议书和经济效益审计都是经济评价的表现。 * 第三节 审计的对象和职能 经济监督指监察和督促被审计单位的全部经济活动在规定的范围之内，在正常的轨道上运行。 －－经济卫士 经济鉴证亦称经济公证。指通过审查检查，确定被审计单位反映和说明经济情况的会计资料及有关资料是否符合实际，某一经济事项和经济活动的某一方面是否合法、合规，并作出书面证明。 －－经济裁判 经济评价指在审核检查的基础上，对被审计单位的经济活动是否合法、合规、合理、有效，经济决策、计划、方案是否先进可行，有关规章制度是否健全、完备、有效等所作的评价和提出的改进建议。 －－经济医师 第四节 审计组织和审计人员 注册会计师协会的性质、职责； 审计人员的职业道德及法律责任。 * 第四节 审计组织和审计人员 审计的组织机构 1.我国审计体系由国家审计、内部审计和社会审计三部分组成。 2.在整个体系中，国家审计处于主导地位，内部审计是国家审计的基础，社会审计是整个审计体系中重要的不可缺少的一部分，是国家审计的必要补充。 * 第四节 审计组织和审计人员 国家审计机关和审计人员 1.国家审计机关：是指代表国家依法行使审计监督权的行政机关，它具有法律所赋予的独立性和权威性。 2.我国政府审计机关有中央和地方两级。 ①中央国家审计机关→审计署（是我国最高审计机关）；我国现任审计署审计长是刘家义。 ②地方国家审计机关→审计局（厅）。 3.地方国家审计机关：指省级以下、县级以上的审计厅（局）。即包括省、市、县三级人民政府设立的审计机关。 4.我国国家审计机关实行统一领导、分级负责的原则。我国的国家审计人员是国家公务员。 * 第四节 审计组织和审计人员 内部审计机构和审计人员 1.内部审计机构：是指在本部门或本单位内部设立的、主要对本部门或本单位及所属单位的财务收支及经济效益进行审计监督的内部执行机构。