代理人税务知识(郑静)解释.ppt

代理人税务知识讲解 个人保险部 郑静 组成部分 营业税 个人所得税 营业税 营业税是由各省自行管理的。 为进一步减轻纳税人的负担，促进海南省经济社会的发展，海南省地税局在调查、测算以及多方征求意见的基础上，下发了《关于提高营业税起征点的通知》，自2010年1月1日起，将海南省营业税税期纳税的起征点统一提高到5000元。（本公司在2010年7月16日才知道此变化） 当月收入在5000元以下免征营业税，当月收入在5000以上全额征收营业税。 营业税没有扣除费用，达到纳税标准全额征收。 营业税的税率是5%，营业税的附加税城建税的税率是7%，教育费附加的税率是3%，地方教育费附加的税率是2%（自2012年12月1日起海南征收地方教育费附加） 营业税及附加的税率合计是5.6%。 计算方法 营业税=收入额*5% 城建税=营业税*7% 教育费附加=营业税*3% 地方教育费附加=营业税*2% 营业税及附加=城建税+教育费附加+地方教育费附加+营业税 =营业税*（7%+3%+2%）+营业税 =营业税（1+12%） =收入额*5%*1.12 =收入额* 5.6% 国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知 国税函[2006]454号 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局： 由于目前保险市场同业竞争激烈，保险营销员的营销费用有所增加，现行规定已不能使展业成本得到完全扣除。为促进保险事业发展，合理调整保险营销员的税收负担，现通知如下： ????一、根据保监会《关于明确保险营销员佣金构成的通知》(保监发[2006]48号)的规定，保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。 ????根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40％。 ????二、各级税务机关要严格按照税法及上述规定计征税款，不得擅自扩大政策的适用范围、口径和标准，不得执行违反国家统一规定的政策。 ????三、本通知自2006年6月1日起执行，《国家税务总局关于保险营销员(非雇员)取得的收入计征个人所得税问题的通知》(国税发[1998]13号)第二、三、五条和《国家税务总局关于保险营销员取得收入征收个人所得税有关问题的通知》(国税发(2002]98号)同时废止。 国家税务总局  二○○六年五月十五日 个人所得税 应税收入额 =收入额-已缴的营业税及附加-收入额*40% （扣除40%为展业成本） 应纳个税所得额=应税收入额-费用扣除标准 应纳个人所得税税额（应交个人所得税） =应纳个税所得额*适用税率-速算扣除数 注： 1、保险营销员每月取得佣金收入扣除实际缴纳的营业税金及附加后，按其余额扣除不超过40%的营销费用(展业成本)，再按照个人所得税法规定的费用扣除标准和适用税率缴纳个人所得税 2、“应纳个税所得额”的费用扣除标准：依照税法第六条规定，收入额在4000以下扣800，收入额在4000以上扣20%。 适用税率表 级数 ?含税级距 ?不含税级距 税率% ?速算扣除数 1 不超过20000元的 （X20000) 超过16000元的部分 20 0 2 ?超过20000元至50000元的部分 （20000≤X50000) ?超过16000元至37000元的部分 30 2000 3 超过50000元的部分 （X≥50000) ?超过37000元的部分 40 7000 注：我公司采用含税级距计算个人所得税，比较直观，容易理解。 实例说明 实例一：月佣金收入1000元； 全部收入=1000元 本月收入小于5000元，营业税及附加为零 展业成本=1000 ×40%=400元 应税收入（劳务报酬部分）=1000-400=600元 应纳税所得额=600-800=-200元 注：800是4000元以下的扣除费用，4000元以上是按20%扣除 应纳税所得额小于0，本月个人所得税为0 实例二：月佣金收入3000元； 全部收入=3000元 本月收入小于5000元，营业税及附加为零 展业成本=3000 ×40%=1200元 应税收入（劳务报酬部分）=3000-1200=1800元 应纳税所得额=1800-800=1000元 应交个人所得税=1000 ×20%-0=200元 实例三：月佣金收入4500元； 全部收入=4500元 本月收入小于5000元，营业税及附加为零 展业成本=4500 ×40%=