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第九章财产清查 第一节概述 财产清查的概念内容和目的 概念：是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点和核对，确定其实存数，检查账存数与实存数是否一致的一种方法 内容 1、货币资金的清查 库存现金 银行存款清查 2、实物资产的清查 实物、固定资产的清查 3、往来款项的清查 债权、债务清查 （三）目的 1、查明各项财产物资实有数 2、检查账存数与实存数是否一致，并对不一致的按规定进行调整，保证账实相符 3、为准备编制会计报表并向各方面信息使用者提供有用信息做准备 实际工作中财产物资的账存数与实存数不一致的主要原因： 1、主观原因： A、在核算中由于漏记，重记，错记或计算错误等造成的差错 B、由于管理不善而发生财务损坏，变质或短缺 C、由于贪污盗窃 D、环境的损坏 2、客观原因 A、财产物资发生自然损耗或遭受自然灾害 B、由于计量仪器不准确而造成数量的差异 C、由于未达账项的存在造成往来款项的不符 财产清查的意义： 保证会计核算资料的真实可靠 保护企业各项财产物资安全可靠 挖掘生产潜力加速资金周转 保证财经法律和规章制度贯彻执行，防止不法行为产生 四、财产清查的总类 （一）按清查的内容和范围不同 全面清查 1、所有财产物资是指企业所有的财产物资货币资金，和往来结算款项惊醒全面彻底的清查 固定资产及库存 货币资金及有价证券 往来款项 所有企业财产物资但不在企业仓库的 不属于企业的财物，但临时由企业保管的 2、企业在什么情况下需要对财产物资进行全面清查 年终决算之前，为了确保年终决算会计资料真实正确，需要进行一次全面清查 单位兼并，国内联营 开展清查核资 中外合资，国内联营 单位主要负责人调理工作 局部清查 含义：对部分财产物资进行的清查 内容：出纳人员在每月业务结束时，应对现金加以轻点，做到日清月结 银行存款的清查，每月与银行核对一次 存货的清查，财产物资的清查，一般每日清查一次，特殊情况下随时清查 往来款项，债权债务每年核对一次。 （二）按清查时间分为： 定期清查：定期清查是指按照预先安排的时间对财产进行清查，一般在年度，季度或月末结账前进行的财产清查 不定期清查：是指事先并无计划安排，而是根据实际需要所进行的临时性清查 五、财产物资盘存制度 财产清查的关键 数量清查 质量清查 二、财产物资数量清查的方法 实地盘存制 永续盘点制 三、实地盘点制和永续盘点制核算内容比较表 项目 实地盘点制 永续盘点制 1、概念 会计期末通过实地盘点，确定各项制度财产物资的实有数，再运用公式倒求本期减少数量的一种方法 平时对财产物资的核算既记收入增加数，又记发出减少数，随时结出账面余额的一种方法 2、特点 a平时只计入收入增加不计发出减少数 b期末通过盘点确定财产物资的库存实有数 c期末运用公式倒求本期发出减少数 a、平时既记收入增加又记发出减少数 b、平时随时随地计算出账面结转数 c、期末通过盘点确定实有数，检查账户记录的正确性 3、计算公式 本期发生减少数=期初余额+本期收入增加—期末盘点实有数 期末余额=期初余额+本期收入增加数-本期发出减少数 4、优点 1、平时不计发出减少数，大大简化核算工作量 1、随时反映出其收入发出和结存情况 2、并从数量和金额两方面进行管理和控制 3、当发现实物资产短缺或溢余时能及时查明原因进行必要的处理 5、缺点 1、不能随时反应财产物资发出和结转的动态 2、由于是以存计耗，这就容易将实物资产的非正常损耗全部挤入生产成本 3、削弱了对实物的控制和监督 永续盘存制也存在核算手续多，工作量大的缺点 6、适用范围 规模小，实物资产的价值，收发比教频繁的不贵重的财产物资 大部分企业大部分单位大部分财产物资清查均采用永续盘存制 7、目的 通过盘点倒求本期发出减少数 通过盘点，检查财产物资的账存数与实存量是否一致 8、发出财产物资的计价方法 先进先出法，后进先出法，移动加权法，个别计价法，全月一次加权法 第二节财产清查的方法 现金清查的方法： 通过实地盘点确定库存现金实有数与现金日记账面余额核对的方法，检查账实是否一致。 二、银行存款清查方法： （一）清查方法：采用银行存款日记账与银行存款对账单相核对的方法进行清查 （二）清查结果：两者的余额往往不一致 （三）不一致的原因 一方或双方记账错误 未达账项的产生 未达账项的概念：类型：调整及调整后说明 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付 银行已收，企业未收 银行已付，企业未付 银行存款余额调节表的编制 银行存款余额调节表