税收筹划(计)第3章 增值税的税收筹划.pptVIP

3.5 增值税出口退税的税收筹划 3.5.2.1 选择经营方式 1.退税率小于征税率时的税收筹划 案例3-13 若[案例3-12]中的出口销售价格改为1200万元，其他条件不变。 免抵退税额= 1200×13%-1000×13%=26（万元） 应纳税额=0-{20-[1200×(17%-13%)-1000×(17%-13%)]}=-12（万元） 由于当期期末应纳税额为负数，即为当期期末留抵税额。 若当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，则当期应退税额=当期期末留抵税额。 因此，该企业的应收出口退税为12万元。 也就是说，采用进料加工方式可获退税12万元，比来料加工方式的不征不退方式更优惠，应选用进料加工方式。 有关涉税会计处理为： 购进货物支付的进项税额： 借：应交税金——应交增值税（进项税额）200 000 　贷：银行存款等 200 000 免抵退税不得免征和抵扣税额： 借：主营业务成本 80 000 　贷：：应交税金——应交增值税（进项税额转出）80 000 计算应退税额： 借：其他应收款——应收出口退税