税收优惠部分综述.pptxVIP

税收优惠;税收优惠表设计思路; ;直接从利润总额中抵减;优惠明细表(11张表）关注点;本表适用于享受免税收入、减计收入和加计扣除优惠的纳税人填报。 ;免税/减计收入;免税/减计收入;加计扣除项目;第2行国债利息收入的填报;税收处理：作为利息收入构成收入总额，但持有国务院财政部门发行的国债利息收入作为免税收入处理。　 （一）持有期间，会计上一般按照权责发生制确认利息收入，而税法上在持有期间不确定收入，在年度申报时，企业通过A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》，将会计上确定的利息收入调减。 （二）到期兑付或转让国债取得利息收入时，税收上应按持有期间取得的利息收入计入应纳税所得额，但由于在持有期间会计上已经按权责发生制确认了部分利息收入，并按税收规定进行了纳税调减，因此在年度申报时，应先通过通过A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》，将会计上以前确认的利息收入进行调增，如符合免税条件，再通过A107010进行免税收入申报。 ;;本表填报本年发生的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠情况 不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。实施条例83条 被投资企业股东会或股东大会做出利润分配或转股决定的时间。（国税函〔2010〕79号） 若被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股