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服務行業地方稅收政策介紹 廣東省地方稅務局 一、有關地方稅種類 “內地與香港更緊密經貿安排”(CEPA)簽署以後，香港到大陸投資服務行業的企業越來越多。現階段，按照有關稅收法律規定，從事服務業涉及到的有關地方稅種主要有：營業稅、個人所得稅、印花稅、城市房地産稅、車船使用牌照稅（適用於外商投資企業）。下面分別簡要介紹： 1、營業稅：對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資産或者銷售不動産的單位和個人徵收的一種稅。 2、個人所得稅：對個人（自然人）取得的各項應稅所得徵收的一種稅。 3、印花稅：對經濟活動和經濟交往中書立、領受的應稅經濟憑證所徵收的一種稅。在中國境內具有法律效力、受中國法律保護的憑證，無論在中國境內或者境外書立，均按規定貼花。 4、城市房地産稅：是對外商投資企業、外國企業、港澳臺同胞和華僑投資興辦的企業，以及外籍個人（包括港澳臺同胞和華僑）的自有房産徵收的一種稅。 5、車船使用牌照稅：是對外商投資企業、外國企業、港澳臺同胞和華僑投資興辦的企業以及外籍個人（包括港澳臺同胞和華僑）的車輛船舶徵收的一種稅。 對CEPA涉及到的服務領域，其中包括管理諮詢、會展服務、廣告、會計服務、分銷服務、倉儲服務、旅遊服務、法律服務等行業，其營業稅稅率爲5％，物流、運輸服務、視聽服務等行業的稅率爲3％，醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務，免征營業稅。详见下表: 行業類別 營業稅稅率 是否徵收個人所得稅 是否徵收印花稅 是否徵收城市房地産稅 是否徵收車船使用牌照稅 管理諮詢、會展服務、廣告、會計服務、分銷服務、倉儲服務、旅遊服務、法律服務、貨代服務 5％ 是 是 是 是 物流、運輸服務、視聽服務 3％ 是 是 是 是 醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務 免稅 是 是 是 是 二、有關稅收管理 （一）稅務登記 1、開業登記：企業，企業在外地設立的分支機搆和從事生産、經營的場所，個體工商戶和從事生産、經營的事業單位（以下統稱從事生産、經營的納稅人）自領取營業執照之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。稅務機關應當自收到申報之日起三十日內審核並發給稅務登記證件。 納稅人申報辦理稅務登記時，應當出示以下證件和資料： （1）營業執照或者其他核准執業證件； （2）有關合同、章程、協議書； （3）銀行賬號證明； （4）居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件； （5）組織機構統一代碼證書。 2、變更登記：從事生産、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內或者在向工商行政管理機關申請辦理變更登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注销稅務登記。 辦理變更應持下列文件和證件: 變更稅務登記申請書； 工商變更登記表及工商執照； 納稅人變更登記內容的決議及有關證明文件； 稅務機關發放的原稅務登記證件。 其他有關資料。 3、注销登記：納稅人因生産、經營場所變動而涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關申請辦理變更或注销登記前或者生産、經營地點變動前，向原稅務機關辦理注销稅務登記。辦理時，應當提交注销稅務登記申請、主管部門或董事會（職代會）的決議以及其他證明文件，同時向稅務機關結清稅款、滯納金和罰款。繳銷發票、發票領購簿和稅務登記證件，經稅務機關核准，辦理注销稅務登記手续。 （二）申報方法 除上門申報以外，經稅務機關批准，納稅人、扣繳義務人可以採取郵寄、資料電文方式辦理納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表。資料電文方式是指稅務機關確定的電話語音、電子資料交換和網路傳輸等電子方式。 附錄：有關地方稅種稅率表 營業稅稅目稅率表 稅目 徵收範圍 稅率 交通運輸業 陸路、水路、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運 3％ 建築業 建築、安裝、修繕、裝飾及其它工程作業 金融保險業 金融、保險 5％ 郵電通信業 郵政、電信 3％ 文化體育業 文化、體育業 娛樂業 歌廳、舞廳、卡拉ok歌舞廳、音樂茶座、檯球、高爾夫球、保齡球、遊藝 5％－20％ 服務業 代理業、旅店業、飲食業、旅遊業、倉儲業、租賃業、廣告業及其它服務業 5％ 轉讓無形資産 轉讓土地使用權、專利權、非專利權、商標權、著作權、商譽 銷售不動産 銷售建築物及其他土地附著物 個人所得稅適用稅率表 序號 個人所得稅應稅稅目 適用稅率 1 工資薪金所得 九級超額累進稅率 2 個體戶的生産經營所得 五級超額累進稅率 3 對企事業單位的承包經營所得 五級超額累進稅率 4 勞務報酬所得 20％ 5 稿酬所得 6 特許權使用費所得 7 利息、股息、紅利所得 8 財産轉讓所得 9 財産租賃所得 10 偶然所得 11 經國務院財政部確定徵稅的其他所得 個