搅拌站核算及考核办法(初稿)汇总.doc

中铁十局济铁设备分公司混凝土拌合站核算及考核办法 第一章 总则 第一条 为规范拌合站管理，完善控制措施、提高核算质量，明确界定拌合站资金投入情况及资产构成状况，准确归集混凝土生产成本，如实反映实际费用组成水平，堵塞原材料消耗及混凝土供应过程中的管理漏洞、防范效益流失，力争实现项目效益最大化，根据中铁十局集团公司《混凝土拌和站投产验收管理办法》及济铁公司《混凝土搅拌站管理办法（暂行）》的规定，并按照《济铁公司财务管理及核算办法》的要求，制定本办法。 第二章 混凝土的成本费用组成 第二条 准确划分费用界限、明确成本组成要素 拌合站按照分公司规定的搅拌站管理模式，明确界定搅拌站的费用组成内容，准确划分与外部单位之间的成本费用界限，合理设置适合拌合站混凝土生产的成本核算项目，完整归集混凝土生产成本。 第三条 混凝土的成本费用组成 混凝土成本核算的费用组成要素划分为：材料费、加工拌合费、运输费和临设摊销费。材料费是指生产混凝土使用的所有原材料，包括碎石、砂、水泥、粉煤灰、矿粉及添加剂；加工拌合费包括人工费（包括拌合站直接生产工人的工资及外聘劳务人员的劳务费）、机械使用费（固定资产折旧费、设备标定检定费用、机械维修费、燃油费、用于生产混凝土的外购水费、电费、拆除运输费等）、其他直接费（折旧费用、二次搬运费、安全检测费、检验试验费、生产工具和用具使用费、场地清理费、青苗补偿款、安全生产费、道路协调费、冬季施工费等）、间接费（搅拌站管理人员发生、直接列支的费用及摊销的项目部现场管理费）；运输费是指混凝土运输设备租用费；临设摊销费。 第四条 混凝土成本核算科目设置 为正确对混凝土生产成本进行分类归集，拌合站财务部门在“生产成本—自制半成品”科目下进行核算，设置“混凝土生产成本”三级辅助科目，并下设人工费、直接材料费、机械使用费、其他直接费和间接费四级辅助科目，根据拌合站的现场实际情况设置五级辅助科目。 直接材料费科目下按原材料的名称（碎石、砂、水泥、粉煤灰、矿粉、减水剂、引气剂、其他）设置五级辅助科目，其他用于核算膨胀剂和纤维等；机械使用费根据现场实际情况设置固定资产折旧费、设备标定检定费用、机械维修费、燃油费、水费、电费、机械租赁费、拆除运输费等五级辅助科目；其他直接费根据现场实际情况设置二次搬运费、安全检测费、检验试验费、生产工具和用具使用费、场地清理费、青苗补偿款、安全生产费、道路协调费等五级辅助科目。 第三章 拌合站资产类科目的归集核算 第五条 拌合站设备组固及折旧 1、完善组固手续 分公司物资设备部负责按照公司批准的“设备购置计划”和采购权限组织设备采购并办理验收组固手续；对采购的不需要安装设备，要按照实际购入价（含运费）作为固定资产原价办理验收手续，填制“固定资产验收单”及“固定资产卡片”；对需要安装的搅拌站设备，设备安装完毕、试运行合格后，连同设备实际发生的安装费作为固定资产原价办理验收手续，填写“固定资产验收单”，并建立“固定资产卡片”。 2、合理确定并分期摊销拌合站设备折旧额 搅拌站设备要按照公司规定的使用年限，并考虑本工程工期、混凝土预计生产总方量及预计拆除、安装次数和拆建过程中需要增加的费用等因素，由分公司物资设备管理部门和公司主管部门及财务部共同商定、合理确定本工程应负担的固定资产折旧额，报公司领导审核、批准后，分公司及公司有关部门要严格按照公司的规定，按期正确计算、准确摊销搅拌站设备的折旧费。装载机、锅炉、洗石机、地磅按照固定资产规定折旧年限采用年限平均法计提折旧，搅拌设备采用工作量摊销法计提折旧。 期末，拌合站物资部门负责按照“三方签认”的混凝土“收方单”，据实统计、提供本期实际生产混凝土的方量，财务部门据以计提当期设备折旧费，列入砼实际生产成本。 3、固定资产的归集及摊销核算 分公司财务部门对需要安装的设备，先通过“在建工程—拌合站生产设备”科目归集实际发生的设备购置费及安装设备时发生的材料费、水电费、人工费或分包工程（劳务）等费用，借：在建工程—搅拌站生产设备，贷：原材料、银行存款、应付工程款—**分包单位等科目；设备安装完毕、全部费用归集完毕后，由分公司负责组固，财务部门根据“固定资产验收单”及“固定资产卡片”列入固定资产科目，借：固定资产—搅拌站生产设备，贷：在建工程—**拌合站生产设备，在列入“固定资产”科目的同时，要及时登记“在用资产检查表—固定资产”，并与管理部门的管理台账核对相符。 期末，由分公司财务部门按照规定的折旧计提方法，负责计算并下转各核算期的搅拌站设备折旧费（要先合理确定本工程应负担的全部搅拌设备折旧费及生产期），拌合站财务部门据此列入当期砼生产成本，借：生产成本—自制半成品—混凝土生产成本—机械使用费—折旧费用—**设备，生产成本—自制半成品—混凝土生产成本—其他直接费—折旧费用—**设备