管理会计08第八章 全面预算.pptVIP

第八章 全面预算 第一节 全面预算的作用 第二节 全面预算的内容 第三节 全面预算的编制方法 第四节 编制费用预算的先进方法 国外预算发展史 政府预算（1215年，英国《大宪章》） 议会监督国王的财政收支。 社会资源分配的手段，协调当事人利益关系和行为的手段 预算控制（20世纪初，泰罗，标准成本法，成本费用控制） 财务资源的规划与控制（1920s，杜邦和通用，分权管理） 预算内容：通用公司要求各分支机构详细预测销售量、产量和材料采购量，从而安排财务资源 预算组织：杜邦公司成立执行委员会，详细审核和批准分支机构预算、业绩评价、分配资源 参与式预算（1940s，行为管理） 预算对象从财务资源扩大到组织资源（人力资源，信息资源） 除计划和控制外，增加了协调、沟通和激励功能 零基预算、弹性预算（1970s） 作业预算（1980s） 战略预算（1990s） 国外企业预算管理应用（续） 第一节 全面预算概述 一、全面预算的作用 1、明确今后奋斗的目标 2、协调各职能部门的工作 3、控制日常经济活动 4、评定实际工作成绩 二、全面预算的内容 1、业务预算 2、专门决策预算 3、财务预算 三、全面预算的编制程序 全面预算的内容 三、预算编制的程序 1、企业总经理召开市场预测和分析会，对下一年的市场状况和市场前景做出明确判断，并根据企业的长期计划（如三年计划）所确定的总目标，提出下一年的经营思路和基本目标。 2、各部门根据总经理提出的经营思路和基本目标，以及预算编制的具体要求，开始编制有关预算，如销售预算、采购预算、营业费用预算、利润预算、现金流量预算等。 3、企业的预算委员会或具体责任部门（如财务部）和责任人（如财务总监）审查、平衡、协调各预算，汇总出企业的总预算。 4、经过行政最高领导批准，审议机构通过或者驳回修改预算。 5、主要预算指标报告给董事会或上级主管单位，讨论通过或者驳回修改。 6、批准后的预算，下达给各部门执行。 新兴铸管预算编制的具体程序 （1）每年9月份，总公司计划财务部下达编制第二年预算的通知，分厂开始着手准备资料。 （2）10月份开始编制第二年预算。 （3）分厂商定预算年度目标。 （4）总公司领导与各分厂逐个谈话，反复协商，讨价还价，经多次磨合后，确定预算目标。 （5）分厂目标确定后，开始分解指标。 先由分厂分解至工段，工段再往下分解至班组，班组如能再往下分解至个人则尽量分解至个人。一般来讲，预算的分解要留有余地，一级保一级。比如总公司给分厂定的目标利润是100万元，分厂可能按110万元往下分解，以防万一。 （6）预算审核。 厂长、副厂长、工段长与机关领导、业务部门负责人召集在一起评审预算中主要指标，与往年比、与同行业比如何，评审不合格要重做。 （7）编出计划预算书。 计划预算书的内容一般包括：编制说明、主要经济效益指标计划、财务预算、资金预算、费用预算、生产计划以及计划预算责任分解及保证措施。最后一项又包括：分厂预算计划分解图及相应措施、工段预算分解图及相应措施、科室预算分解图及相应措施等。 11月份预算编制结束，12月份按新预算试运行，有问题及时反馈、修改，最终确定并执行预算。 企业计划十步——惠普之道 这是惠普六十年沉淀的净化，是经过反复推敲、提炼出来的，它不但适合民营企业，而且也适合国有企业。 第零步，明确责任分工。 第一步，分析用户的潜在需求，找出新的增长点。 第二步，竞争对手的策略及优势劣势分析。 第三步，理解企业的宗旨。 第四步，制定3-5年的发展目标及其关键成功因素。 第五步，企业必备的产品和服务。 第六步，实施计划和需要的资源。 第七步，财务分析和资本投资的计划。 第八步，寻找、选择投资伙伴。 第九步，潜在的外部问题和应急的计划。 第十步，第一年的计划。 十步计划到第七步，财务才出来讲话。 四、全面预算管理的组织机构 企业法定代表人 对企业预算的管理工作负总责。 企业董事会或者经理办公会可以根据情况设立预算委 员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。 企业财务管理部门 在预算委员会或企业法定代表人的领导下，具体负责组织企业预算的编制、审查、汇 总、上报、下达、报告等具体工作， 跟踪监督预算的执行情况， 分析预算与实际执行的差异及原因， 提出改进管理 的措施和建议。 企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门 具体负责本部门业务涉及的预算的编制、执行、 分析、控制等工作， 配合预算委员会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。 其主要负责人参 与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。 企业所属基层单位 是企业主要的预算执行单位， 在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成 果和各项成本费用预算的编制、控制、