基础会计第七章 期末账项调整与财产清查.pptVIP

一、财产清查意义和种类 （一）财产清查的概念 财产清查是对各项财产进行盘点和核对，确定各项财产物资、货币资金和债权、债务的实存数，并与账存数核对，从而检查账实是否相符的一种会计核算的专门方法。 （二）账实不符的原因 （四）财产清查的种类 1.按清查范围不同 (1)全面清查：对本单位的全部财产进行盘点和核对 （2）局部清查：是指根据需要对企业部分财产进行清查 2.按清查时间不同 (1)定期清查 定期清查是指按照预先计划安排的时间对财产进行的清查。 定期清查一般在年度、季度、月份、每日结账时进行 例如：每日结账时，要对现金进行账实核对； 每月结账时，要对银行存款日记账进行对账 (2)不定期清查 不定期清查是指根据需要进行的临时清查。 通常发生在： ①更换财产物资保管员和现金出纳； ②发生非常损失； ③有关单位对本企业进行审计查账等。 3. 按财产清查的执行单位不同 （1）内部清查 （2）外部清查 二、财产物资的盘存制度 财产物资的盘存制度是指企业确定财产物资期末结存数量的方法（后面以原材料为例） （一）实地盘存制 1．实地盘存制的概念 采用这一方法，平时账上只记财产物资的购进或收入数量，而不登记销售或耗用的数量，期末通过实地盘点确定数量后，据以计算结存成本，再倒挤出销售或耗用成本，因此有人称之为“以存计耗制”或“以存计销制”。 2.计算公式 期末结存成本＝结存数量（实地盘存数）×单位成本 本期销售或耗用成本＝期初结存成本＋本期购进或收入成本－期末结存成本 3．实地盘存制的优缺点 （1）优点 由于平时账簿中不登记财产减少数，所以大大减少了会计核算的工作量。 （2）缺点 由于以存计销或以存计耗来确定减少数，因此，手续不够严密，不利于加强管理和保护财产的安全、完整。 举例： （二）永续盘存制 1.永续盘存制的概念 2.计算公式 本期销售或耗用成本＝本期销售或耗用数量×单位成本 期末结存数量＝期初结存数量＋本期购进或收入数量－ 本期销售或耗用数量 期末结存成本＝期初结存成本＋本期购进或收入成本－ 本期销售或耗用成本 3.永续盘存制的优缺点 （1）优点 一是在财产物资明细账中，可以随时反映出每种财产物资的收入、发出和结存情况 二是明细账的结存数量，可以通过盘点随时与实存数量相核对有利于加强财产物资的管理工作； 三是在账上随时可以算出本期耗用或销售成本（加权平均法除外）。 （2）缺点 财产物资明细分类账核算的工作量比较大，耗用的人力、物力也较多。 举例 （三）永续盘存制和实地盘存制比较 三、财产清查的组织程序和方法 （一）财产清查的一般程序 1.成立清查组织 由主管厂长和总会计师领导，财会、设备、技术、生产及行政等有关部门组成。 2.业务准备工作 ◆会计部门在清查前做到账账相符、账证相符； ◆财产物资保管部门要结出保管账余额，并做好实物准备； ◆清查人员要准备好清查用具和相关表格。 3.实施财产清查 实施时应采用相应的清查方法 （二）财产清查的内容和方法 1.货币资金的清查 ★库存现金的清查 清查方法：实地盘点法 即通过对库存现金的盘点得出实有数，并与现金日记账的余额进行核对的方法。 清查时出纳必须在场，清查结果填制“库存现金盘点报告表” （※重要的原始凭证） 格式见表3所示： 表3 库存现金盘点报告表 单位名称： 年 月 日 ★银行存款的清查 清查方法：采用银行存款日记账与开户银行的“对账单”相核对。 1〉先检查银行存款日记账 有无错账 2〉再与银行对账单 逐笔核对 未达账项举例： 未达账项定义： 未达账项是指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不同，导致了一方已接到有关结算凭证已经登记入账，而另一方尚未接到相关结算凭证尚未入账的款项。 具体包括： 1〉企业已收款入账，银行未收款入账的款项； 2〉企业已付款入账，银行未付款入账的款项； 3〉银行已收款入账，企业未收款入账的款项； 4〉银行已付款入账，企业未付款入账的款项. 在与银行对账时，先查明有无未达账项，若有未达账项，可编制银行存款余额调节表。其具体格式见表5： 注释： ※银行存款余额调节表不能作为入账依据 ※该方法同样适用于“其他货币资金”的清查 2. 财产物资的清查 （1）存货的清查 清查方法 ◆实地盘点法 ◆技术推