审计实训（第四版）参考答案（新）.doc

审计实训书后练习参考答案（2014年修改意见稿） 《审计实训》各章“练习与思考”的参考答案 内部控制的评审实训“练习与思考”的参考答案 练习一： 内部控制情况调查表 被调查单位：某股份有限公司 调查内容：存货管理、入库的内部控制 调查时间：20××年×月×日 被调查人：×××、×××、×××等 调 查 问 题 调查结果 不适用 否 是 较轻 较重 1、存货采购是否按材料采购计划进行？ 2、每次采购存货的数量是否超过规定的储备定额？ 3、采购存货有无舍近求远、质次价高的情况？ 4、有无肓目采购，造成材料长期积压的情况？ 5、有无代私人或单位套购存货？ 6、有无整批购进、整批卖出的材料？ 7、存货入库是否有严格的验收制度？ 8、采购员与验收员有无明确的分工和相互监督制度？ 9、存货验收是否严格把住了数量、质量关？ 10、存货入库的凭证传递是否合理？ 练习二： 昌鸿锅炉厂可以将以下一些工作分配给有关人员： 供应科科长：批准物资采购工作 采购员：执行物资采购工作 保管员：对采购的物资进行验收的工作、物资保管和发放的工作、物资保管帐的记录工作 会计员：物资明细账的记录工作、物资总账的记录工作、物资的帐实核对工作、物资总账和明细账核对工作 物资清查小组成员：物资定期清查工作 练习三： 东方贸易公司可以江该公司有三位员工分担下列工作： A：记录并保管总账、发出销货退回及折让的通知单、调节银行存款日记账与银行存款对账单； B：记录并保管应付账款明细账、记录并保管应收账款明细账 C：记录资金日记账、保管、填写支票、保管并送存现金收入、发出销货退回及折让的通知单。 练习四： （1）本例子中在现金收入方面采取的内部控制措施有：钱和票分开，出纳员收钱，守门员收票；门票的正卷和付卷分开。 （2）假设售票员与守门员串通窃取现金收入，可以再设一人收付卷。 （3）对串通舞弊行为，可以加强内部监督和注意顾客检举揭发。 （4）剧院经理可采取场场清算、天天清算或严格执行日清月结，以便使现金内部控制达到最佳效果。 练习五： 根据上述情况，该公司“内部控制”主要存在的重要缺陷有： 钱、账没有分开 出纳、会计工作没有分开 应收账款明细账不能由出纳管理 银行存款余额调节表不能由出纳员来调节。 第二章 流动资产的审计实训 第一节 货币资金的审计实训“练习与思考”的参考答案 练习一： 被审计单位：某公司 库存现金限额：5000 应存数的计算 金额 实存数清点 金额 账面余额 加：已收款未入账的款项 减：已付款未入账的款项 减：暂借条 减：白条顶库数 2000 3000 4000 100元票 5张 50元票 8张 10元票 6张 5元票 8张 500 400 60 40 应存数 1000 实存数 1000 出纳员： 审计人员： （1）推断2010年12月31日库存现金余额是：1000-165200+165500=1300 （2）向公司开户银行函证的作用是：了解公司现金管理的情况。 （3）审计人员应该采用函证方法，而且是肯定式函证方法，或直接到公司开户银行面询，才能直接收回开户银行询证函，目的是情况真实 （4）审计人员得到银行存款余额调节表后应该检查的内容是：既检查未达账，也检查舞弊行为。 （5）审计人员取得开户银行2011年1月31日的银行对账单，能证实2010年12月31日的银行余额调节表的期初数。 练习二： 被审计单位：某企业 库存现金限额：5000 应存数的计算 金额 实存数清点 金额 账面余额 加：已收款未入账的款项 减：已付款未入账的款项 减：暂借条 减：白条顶库数 6832 2580 1000 600 100元票 30张 50元票 40张 10元票 10张 1元票 8张 1角 7张 3000 2000 100 8 0.7 应存数 7812 实存数 5108.70 盘盈现金 2703.3 出纳员： 审计人员： 该企业在现金业务中存在的问题： （1）每天每笔收付款现金均应该及时入账； （2）盘盈现金2703.3元应责成有关人员查明原因； （3）1月10日借出600元的差旅费应及时补办借款手续； （4）未领工资1480元应进行账务处理： 借：现金 贷：其他应付款 （5）现金超限额不应发生； （6）盘亏现金2703.3元，应进一步查明原因。 练习三： 被审计单位：红光企业 库存现金限额：50