3.税收筹划概论二.pptVIP

税收筹划概论 税法基本原则 税收法律主义 课税要素法定 课税要素明确 依法稽征 税法基本原则 税收公平主义 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。 税收基本原则 税收合作信赖主义 1、税务机关的合作信赖表示应是正式的 2、对纳税人的信赖必须是值得保护的 3、纳税人必须信赖税务机关的错误表示并且据此已做出某种纳税行为 税收基本原则 实质课税原则 应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件。 税法适用原则 是指税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必需遵循的准则。 税法适用原则 法律优位原则 法律＞法规＞规章 税法适用原则 我国的税法等级 税收法律 税收法规 税务规章 税务行政规范 税法适用原则 税收法律 制定：全国人大及其常委会 《中华人民共和国企业所得税法》 《中华人民共和国个人所得税法》 《中华人民共和国税收征收管理法》 《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收条例的决定》 《关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》 《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定》 税法适用原则 税收法规 制定：国家最高行政机关（国务院） 我国税收立法的主要形式 税法适用原则 税务规章 制定：国务院组成部门；国务院直属机构 税法适用原则 税务规章的权限范围