税务筹划在制造类中小企业中应用的研究——以A机械制造公司为例.pdfVIP

摘要 我国中小企业面广量大，是经济发展的主力军，尤其是制造类中小企业，为国家贡 献了很大比重的GDP、税收和就业岗位。所以，制造类中小企业能否健康持续发展，关 乎整个国民经济、国家税收、社会稳定的发展。但是，制造类中小企业也面临着融资难、 税负重的问题。其中，税务支出已经成为制造类中小企业一项数额巨大且具有强制性的 支出。有些制造类中小企业在利益的驱动下，为了少缴纳税款，甚至通过会计造假的手 段，进行抗税、骗税、逃税。这种不合法的行为，不仅要“堵”，而且要“疏通”，即引 导企业通过合法的税务筹划途径达到降低税务成本的目的。所以，税务筹划在制造类中 小企业中的应用研究是十分必要的。 虽然税务筹划对于制造类中小企业十分重要，但关于制造类中小企业税务筹划的具 体案例研究还是一个新事物，少之又少。所以，本文在熟悉、掌握税收法律、法规和相 关文献的基础上，采用理论与案例相结合的方法，通过对A机械制造公司(某制造类中 小企业，以下简称A公司)进行深入调研，以A公司目前的经营状况为前提，以财务 管理中筹资活动、投资活动、经营活动三个环节为切入点，综合应用会计、财务管理、 税法、税务筹划等学科的专业知识，为A公司提出若干税务筹划方案。在此基础上，本 文还对方案的风险及规避措施进行综合分析，使筹划方案具备合理性、可行性和风险最 小化。 本文的主体部分首先界定了税务筹划和制造类中小企业的概念，其次对企业税务筹 划的文献资料进行综述和评价。第三部分是论文的理论基础，主要介绍适用于制造类中 小企业税务筹划的原则、方法、相关风险及规避措施。其次是案例部分，将第三部分提 到的四种方法运用到A公司的各个涉税事项中，从而为A公司提出一系列税务筹划方 案，并考虑各个筹划方案的风险性，帮助A公司减轻税负，降低涉税风险，提高自身竞 争力。最后，以A公司这一制造类中小企业为例，将税务筹划的思路、方法、注意事项， 由点及面地推广到其他制造类中小企业中。 本文认为，随着更多的针对制造类中小企业的税收优惠政策的出台，如何用足、用 好政策，如何通过规范的会计行为减轻制造类中小企业的税收负担是一个值得关注的问 题。通过对A公司这一案例的研究得出，制造类中小企业应以合法、合理为前提，以完 整、规范、真实的会计核算为基础，以各种筹划方法为途径，以灵活运用税收政策为要 点，结合自身情况进行税务筹划，并对筹划的风险进行评估和解决，才是一项相对完整 的税务筹划方案。税务筹划本身就是一项会计工作，筹划方案的制定和执行过程，从始 至终都与企业的会计行为紧密联系。税务筹划要以会计事项为对象，筹划的执行需要通 过会计的核算来实现，最终也将体现在会计利润总额的变化中。税务筹划不仅可以为企 业节省税务支出，同时，税务筹划说到底也是一项具有会计特性的管理工作，它可以增 加企业利润，提高企业的综合竞争力，帮助企业健康发展。希望通过本文的研究，对制 造类中小企业的税务筹划工作提供一些参考。 关键词：税务筹划，制造类中小企业，税务筹划风险，关联方交易法 ABSTRACT Thewide and amountof andMedium the rang large SkiEs(Small themainforcesinChineseeconomic contributealottothe SMEs，are manufacturing development,which and GDP,taXes the SMEsCarlmaintainsustainable employment．Whethermanufacturing development, therefore，is inthe ofnational social ofsignificantimportancedevelopmenteconomy,nationaltaxation，and SMEsares