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8级职称考试初级会计实务会计分录总结 2011年初级职称考试初级会计实务会计分录总结 现金清查 a.现金短缺 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 　　贷：库存现金 借：其他应收款-XX 　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 无法查明原因 借：管理费用 　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 b.现金溢余 借：库存现金 　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 　　贷：其他应付款 无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 　　贷：营业外收入 交易性金融资产 a.取得时： 借：交易性金融资产-成本 　　应收股利(应收利息) 　　投资收益 　　贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款) b.持有时――现金股利和利息 (1) 收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款(其它货币资金-存出投资款) 　　贷：应收股利(应收利息) (2)持有期间享有的股利和利息 借：应收股利(应收利息) 　　贷：投资收益 借：银行存款 　　贷：应收股利(应收利息) c.期末计量 (1)公允价值帐面余额 借：交易性金融资产-公允价值变动 　　贷：公允价值变动损益 (2)允价值借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公允价值变动 d.处置 投资收益=出售的公允价值-初始入