分科目审计.docVIP

具体项目编制要求 货币资金 取得或编制的主要资料：（1）现金监盘表；（2）银行对账单；（3）银行存款余额调节表（如企业账列余额与银行对账单不符时，通常由企业编制）；（4）银行存款询证函、银行存款函证结果汇总表；（5）所审计期间开立账户情况；（6）销户记录；（7）定期存单盘点表及其复印件；（9）定期存单质押合同；（8）货币资金收支检查情况表；（9）截止性测试表。 实施的实质性程序： 现金监盘。关注点：对以个人名义存放公司现金以及白条冲抵现金等情况进行说明。 银行存款函证。询证函函证金额根据准则要求，以银行对账单金额进行函证，而非企业记账金额。 对定期存单的盘点。关注点：权利是否受到限制如定期存单质押。 对银行存款余额调节表的检查。检查大额未达账项，其中企业未达查银行对账单，银行未达查企业入账凭证。关注点：a、银行存款余额调节表是否由会计人员编制并由其他会计人员或会计主管复核，如银行存款余额调节表由出纳人员编制，则属于内部控制设计或执行失当，应在底稿中予以记录。b、大额未达账项是否进行审计调整。 对银行对账单进行检查。核对金额大的发生额是否与账载一致。关注点：是否存在期初借用期末归还的资金占用情况，尤其是关联方占用资金不入账的情况。 期间存款利息收入简要测算。测算结果需与记入财务费用中的利息收入金额进行简单勾稽。 凭证抽查。可按金额大小分A、B、C类；对于A类，必须全部抽查、对于B类