出口货物免退税计.pptVIP

第六章 出口货物免退税会计 第一节 出口货物免退税概述 3、免税采购 “免税采购”是指对出口供货企业销售给出口企业用于出口的货物或用于生产出口货物的原材料(含国产和进口的原材料)，不需向税务机关或海关缴纳增值税，出口企业以不含税价格购进再出口后，也不实行退税。 第二节 出口货物免退税的确认计量与申报 例：某外贸企业2009年12月出口退税申报情况如下：（多票进货对应多张关单） 进货明细： 　　商品代码　　 数量　　单价　　计税金额　　退税率 　　　1000件　　90元　　90000元　　17% 　　 3000件　　70元　　210000元　　17% 　　　1000件　　80元　　80000元　　17% 　　 出口明细： 　　商品代码　　　　出口数量 　　　1500件 　　　3500件 根据以上资料计算应退税额。 2、加权平均法 应退税增值税额＝出口数量×加权平均单价×退税 加权平均单价＝本次进货可用金额÷本次进货可用数量 本次进货可用金额＝上期结余金额+本次发生金额+释放出口金额(指调整出口数据后返回进货已占用金额) 本次进货可用数量＝上期结余数量+本次发生数量+释放出口数量(指调整出口数据后返回进货已占用数量) 本次进货可用退税额＝上期结余可退税额+本次发生可退税额+释放出口可退税额(指调整出口数据后返回进货已占用可退税额) 某进出口公司2000年2月和3月申报出口退税情况如下：1、2000年2月申报进货情况： 部门 商品名称 商品代码　 数量 单价 计税金额 退税率 可退税额01　 木家具5000件　800　4000000　 13％　 52000001　 木家具1000件　500　 500000　 13％　　6500002　 木家具1000件 1200　1200000　 13％　 15600002　 木家具1000件　800　 800000　 13％　 104000 2000年2月申报出口情况：01部出口木家具（商品代4000件；02部出口木家具（商品代3000件； 2、2000年3月申报进货情况：部门 商品名称 商品代码　 数量 单价 计税金额 退税率 可退税额01　 木家具1000件　900　 900000　 13％　 11700002　 木家具1000件 1000　1000000　 13％　 13000002　 木家具3000件 1200　3600000　 13％　 468000 2000年3月出口申报情况：01部出口木家具（商品代3000件；02部出口木家具（商品代2000件； 用加权平均法经计算机审核各月退税情况如下：2000年2月01部门平均单价=(4000000+500000)/(5000+1000)=750(元)平均退税率=13%应退税额=4000×750×13%=390,000(元)剩余进货数量=(5000+1000)-4000=2000(件)剩余进货金额=(4000000+500000)-4000×750=1500000(元)剩余可退税额=(520000+65000)-390000=195000(元) 02部门平均单价=(1200000+800000)/(1000+1000)=1000(元)平均退税率=13%应退税额=2000×1000×13%=260,000(元)因02部门木家具本期出口数量进货可用数量，即进货不足，则本期按实际可退税额审核退税。出口记录分离出1000件结转下期待退因此，该司2000年2月应退税合计为390,000+260,000=650,000元 2000年3月01部门 平均单价=(1500000+900000)/(2000+1000)=800(元) 平均退税率=13% 应退税额=3000×800×13%=312,000(元) 剩余数量=2000+1000-3000=0 剩余可退税额=195000+117000-312000=0 02部门平均单价=(1000000+3600000)/(1000+3000)=1150(元)平均退税率=13% 应退税额=1000×1150×13%+2000×1150×13% =149500+299000=4