第六章-企业所税.pptVIP

以下幻灯片为知识链接 随着我国经济的发展， “两税并存”的矛盾日益突出，主要表现在内外企业所得税在税制构成要素规定上的不统一： 1.内外资企业所得税税基不统一。其主要表现是，与外资企业相比，内资企业普遍存在成本费用补偿不足问题。如：成本费用、工资、业务招待费、捐赠支出、营业费用 2.内外资企业税率不统一 据测算，实际上，我国外资企业的平均所得税税率只有15%，而一般内资企业的平均税率达到了25%，国有大中型企业的税率更高达30%。 3.内外资企业税收优惠政策不统一。 从以上分析可知，“两税并存”直接导致了内外资企业所得税税收负担的不统一，从而违背了市场经济所内含的公平竞争原则，也有损于经济效率的提高。首先，税收政策的差异阻碍了内资企业产品研发、技术创新和人力资本提升的进程，从而大大影响了内资企业创新能力和竞争能力的提高,不利于我国民族产业和幼稚产业的发展。其次，“两税并存”使得企业所得税制复杂化，从而带来了征收管理上的不规范，助长了外资企业的偷逃税行为，也给一些“假独资”、“假合资”现象提供了制度上的激励，导致国家财政收入的流失，在扭曲经济主体行为的同时，对税收的征管效率造成了损害，影响了市场机制的健康运行和资源的有效配置。 【背景知识】为什么要“两税”合并？ 【知识库】 年份 企业所得税收入构成及总额 税收总收入 企业所得税收入总额在 税收总收入中的比重 （%） 企业所得税 外商投资企业和外国企业所得税 合计 2007 7,723.73 1,951.20 9,674.94 49,449.29 19.57% 2006 5,545.88 1,534.82 7,080.69 37,636.27 18.81% 2005 4,363.13 1,147.69 5,510.83 30,865.83 17.85% 2004 3,141.70 932.50 4,074.20 25,718.00 15.84% 2003 2,342.20 705.40 3,047.60 20,466.10 14.89% 2002 1,972.60 616.00 2,588.60 16,996.60 15.23% 2001 2,121.90 512.60 2,634.50 15,165.50 17.37% 2000 1,444.60 326.10 1,770.70 12,665.80 13.98% 1999 1,009.40 217.80 1,227.20 10,315.00 11.90% 1998 856.30 182.50 1,038.80 9,093.00 11.42% 1997 931.70 143.10 1,074.80 8,225.50 13.07% 1996 811.50 104.40 915.90 7,050.60 12.99% 1995 753.10 74.20 827.30 5,973.70 13.85% 1994 639.70 48.10 687.80 5,070.80 13.56% 中国1994年-2008年企业所得税收入总额及其在税收总收入中的比重 单位：亿元 数据来源：国家税务总局网站 国别 单位 公司税 税收总收入 比重 澳大利亚 in millions of Australian dollars 69,585.00 320,287.00 21.73% 加拿大 in millions of Canadian dollars 53,810.00 489,346.00 11.00% 德国 in millions of Euros 48,802.00 826,328.00 5.91% 日本 in millions of yen 24,250.00 142,917.00 16.97% 韩国 in millions of won 32,563.00 227,017.00 14.34% 瑞典 in millions of kronor 107,131.00 1,423,162.00 7.53% 英国 in millions of pounds sterling 46,331.00 484,032.00 9.57% 美国 in millions of US dollars 435,514.00 3,677,546.00 11.84% 部分国家和地区2006年企业所得税（公司所得税）收入总额及其在税收总收入中的比重 数据来源：OECD Revenue Statistics 1965-2007 【知识库】 【案例分析】