chapter06全面预算编制.pptVIP

全面预算管理 　　　　　　李锦学 沈阳工程学院 E-mail：leezy888@163.com 第六章 全面预算编制 第1节 预算的编制程序 第1节 预算的编制程序 一、自上而下的权威制预算 （一）古典的组织行为观 ①企业的目标是利润最大化。 ②人是经济人，人又是理性的。 ③管理者（主要是高层管理者）的职责是保证企业实现利润最大化。 （二）权威制预算的行为特征 一、自上而下的权威制预算 （三）权威制预算的优点和局限性 二、现代组织行为观与参与预算 （一）现代组织行为观 企业是一组多边契约关系的集合，企业目标是多元的 个人的目标和需要也是多元的。 管理者的主要职能是决策。 二、现代组织行为观与参与预算 （二）自下而上的参与预算 1.?自下而上的参与预算特征 2. 自下而上的预算程序的优点 员工参与和激励 增加预算的准确度，使差异分析更具相关性 3. 自下而上的预算程序的缺点 可能引发管理失控 可能会产生预算松弛 二、现代的组织行为观与参与型预算 （三）上下结合式预算 1.?上下结合式预算的行为特征 2.财政部《关于企业实行财务预算管理的指导意见》的规定 企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。 第2节 预算的编制方法 一、固定预算法 又称静态预算法，是编制预算最基本的方法。 它以预算期内某一固定业务活动水平为基础，来确定相应预算指标的预算编制方法。 一般情况下，对于不随业务量变化而增减的固定成本（如折旧费、保险费等）项目预算，可以采用固定预算法进行编制。 固定预算法的优点：简便易行、应用广泛。 固定预算法的缺点：当实际业务量偏离预算编制所依据的业务量时，采用固定预算法编制的预算就失去了其编制的基础，也失去了其作为控制和评价标准的意义。 固定预算法的适应范围： 1.经营活动比较稳定的企业； 2.企业经营管理活动中的某些相对固定的成本费用支出； 3.社会非营利性组织。 [例1]某企业预计生产甲产品2000件，单位成本为20元/件，其中直接材料12元/件，直接人工4元/件，制造费用4元/件。 要求：按固定预算法编制成本预算表。 解：所编制的成本预算见表。 成本预算（固定预算法） 产量：2000件 2010年度 单位：元 成本项目 总成本（元） 单位成本（元/件） 直接材料 24000 12 直接人工 8000 4 制造费用 8000 4 合计 40000 20 二、弹性预算 又称变动预算法，是在固定预算方法的基础上发展起来的一种预算编制方法。 弹性预算法恰好弥补了固定预算的缺陷，它是根据计划期或预算期间可预见的多种不同业务量水平，分别编制相应预算的方法。 它可以反映企业在不同业务量水平下所应发生的费用或收入水平，使预算指标与实际发生数额尽可能保持一致，并使两者建立在可比的基础上，从而能够更好地发挥预算规划、控制和客观评价企业经营活动的作用。 弹性预算 弹性预算法不仅适用于一个业务量水平下的预算编制，也适用于多种业务量水平下的一组预算及随着业务量变化而变化的项目预算编制。 弹性预算法的优点：由于它按多种业务量水平编制预算，为实际结果与预算的比较提供了一个动态的基础，所以，任何实际业务量都可以找到相同或相近的控制依据和评价标准，可以直接作为事中控制的依据和事后评价的使用标准，从而使预算能够更好地履行其在控制依据和评价标准两方面的职能。 弹性预算法的缺点：相对于固定预算方法来说，预算编制的工作量较大。 弹性预算法的适用范围： 1.经营活动变化比较大的企业； 2.企业经营活动中某些变动性成本费用的支出； 3.企业利润预算的编制。 　　采用弹性预算法编制预算的步骤： 　　第一步：选择和确定恰当的业务量，确定预算期内业务波动的可能范围。例如，产销量、材料消耗量、直接人工工时、设备工时、价格等。 　　第二步：分析、预计各项成本费用项目的成本习性，将其划分为变动成本、固定成本和混合成本。 　　第三步：计算、确定各经济变量之间的数量关系，预测预算期间可能达到的各种经营活动业务量。如：A业务应负担的甲费用＝甲费用的总额÷所有消耗甲费用的业务总量×A业务的业务量