纳税指南宣传专刊—0(大学生创业相关税收问题解答).docVIP

★内部资料 注意保存★ 纳税指南宣传专刊 第10期（总第10期） 杭州市国税局纳税指南编委会编 2010年8月25日 　　编者按杭州要创建国家创业型城市，推动大学生创业是重中之重，本期围绕大学生创业者普遍关心的税收问题进行解答，旨在帮助大学生创业者增加税收知识，熟悉税收政策。 大学生创业相关税收问题解答 　　问：在淘宝之类的网上商城开设网店，税务部门是否监控，是否要缴税？ 　　答：网店主分为企业和自然人两种。为了全面规范网络商品服务交易和保护消费者合法权益，不仅是企业，自然人网店主具备登记注册条件的，也应当依法办理工商登记注册。具体到税收管理，首先必须明确的是，依据现行税法的相关规定，无论企业还是自然人，只要发生交易行为，就必须履行纳税义务，网上交易自然也不例外。其次，网店主是企业的，因有实体店面，且已经办理税务登记的，通过网络交易实现的销售收入，即便不开具发票，也应当作为无票收入申报纳税，否则，税收风险是不言而喻的；作为企业如果未办理税务登记，还会面临税务行政处罚。再次，实名制并不等同于税务登记，怎么对自然人开设的网店进行税收征管，尚需相关政策的进一步明确。综上所述，大学生开设网店，看中的是网店比实体店具有成本低的优势，但不能想当然地认为开设网店可以不缴税。 　　问：税务机关有国税与地税的之别，企业应该去哪里缴税呢？ 　　答：为了适应分税制的要求，全国税务机关分为国家税务局和地方税务局，负责征收不同的税种。国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税，地税主要负责征收地方税。可以按照税务登记的税种来大致判断缴税的部门。 国税：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，部分企业的企业所得税，证券交易税（开征之前为对证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。 地税：营业税，城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分），地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税，个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分），资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花税，契税，屠宰税，筵席税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款，教育费附加，地方教育附加，水利建设专项基金，社会保险（基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育保险费），残疾人就业保障金、文化事业建设费。 　　问：我们在银行存的资金要缴税吗？ 答：首先要明确的是，从中华人民共和国境内的储蓄机构取得人民币、外币储蓄存款利息所得的个人是需要依法缴纳个人所得税的，而且是由国税部门来征收的。具体执行上是在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收个人所得税；在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20%的比例税率征收个人所得税；在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5%的比例税率征收个人所得税；在2008年10月9日及以后孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。 　　问：在杭州市青年创业基地创业，政府有什么优惠政策，主管国税机关能提供哪些服务？ 答：为了助推大学生创业，杭州市政府提供了相应的优惠政策。以江干区为例，与赛博公司合作在江干区的大世界五金城设立了杭州市青年创业基地，对于在该基地内创业的企业，第一年免收房租费用，一定程度上缓解了创业企业的压力。大世界五金城属于江干区国税局的征管范围，对于选择在创业基地开始自主创业的大学生们，江干区国税局提供不定期上门辅导，开辟绿色通道的服务。各级政府对其他创业园区也有相应的优惠政策，主管国税机关也会根据创业者的需要，提供形式多样的税收咨询、辅导服务。 问：小型微利企业有何税收优惠，大学生创业企业属于小型微利企业的范畴吗？ 答：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。另外，《财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税〔2009〕133号）规定，自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。 小型微利企业并不是根据法人的身份或者是企业的类型来进行判定的，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条明确规定，判定小型微利企业的条件主要是分两个方面：一是工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超