二、企业所得税纳税申报实务.pptVIP

《纳税调整项目明细表》在居民企业年度报表基础上增加固定资产加速折旧（扣除）；《税收优惠明细表》为新增附表，按照确认的非居民可以享受的税收优惠政策，参照居民企业税收优惠分类方式来设计，每个类别都设置了多栏“其他减免项目名称及减免性质代码”，避免因政策调整频繁修改申报表；《企业所得税弥补亏损明细表》在居民企业年度申报表基础上删除“合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额”列。 （二）非居民企业季度纳税申报表（适用于据实申报企业）　　主表的修改与年度申报表主表的修改基本相同。附表增加《税收优惠明细表》，且在年度《税收优惠明细表》的基础上予以简化。 （三）非居民企业所得税季度和年度纳税申报表（适用于核定征收企业)/(不构成常设机构和国际运输免税申报）　　将原适用于核定征收的非居民企业季度纳税申报表和年度纳税申报表2张申报表合并为1张申报表，同时，不构成常设机构和国际运输免税申报也使用本表。 主要增加是否享受协定待遇的选项，如选择“是”，在相应的协定待遇进行勾选，如勾选“不构成常设机构”或“国际运输完全免税”企业只需填写收入额或经费支出总额（含明细）或成本费用总额，不需要填写其他栏次；如勾选“国际运输减免税”或选择“否”，则需完整计算应纳所得税额和国际运输减免所得税额。增加免税收入的申报内容。 （四）扣缴企业所得税报告表　1.在适用范围上增加了扣缴申报或自行申报的选项。对扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的情况下，由非居民企业自行申报的，使用本表。 2.增加是否享受税收协定待遇以及适用税收协定条款选项、是否享受其他类协定待遇以及其他类协定名称选项和是否享受国内税法优惠以及国内税法优惠项目选项，并通过信息化处理，增强数据校验功能，减少纳税人填报错误。 3.增加所得减免，用于申报国内税法有关规定优惠的所得金额或属于税收协定规定所得减免金额，保留实际征收率，用于统计享受税收协定待遇的优惠税率的情况。 4.在指定扣缴部分，如享受税收协定常设机构及营业利润待遇条款或享受国际运输类协定待遇完全免税，仅需企业填写收入总额，税务机关不再核定利润率，企业也不需计算应纳税额。同时考虑了国际运输类协定待遇的特殊情况。 四、修改后的申报表是否增加纳税人负担？　　修订后的申报表主要是据实申报的年度纳税申报表的附表有所增加，但主要是对原有附表的拆分，实质新增仅为《纳税调整项目明细表》和《税收优惠明细表》2张附表。 对于享受税收协定不构成常设机构待遇等情况的申报，采取简化处理，企业只需填写收入额或经费支出总额或成本费用总额，不需要换算收入额，不需要税务机关核定利润率，不需要计算应纳税所得额和应纳税额。 在非居民税收征管中涉及较多扣缴义务填报的《扣缴企业所得税报告表》，并未增加更多的填报内容，只是为减免税核算工作的需要，对相关内容进行了进一步的规范。从这个意义上说，基本未增加纳税人填报负担。 五、关于实施时间　　本《公告》实施时间为2015年7月1日。《非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于据实申报企业）》、《非居民企业所得税季度和年度纳税申报表（适用于核定征收企业)/(不构成常设机构和国际运输免税申报）》和《扣缴企业所得税报告表》自2015年7月1日使用，《非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于据实申报企业）》自2016年1月1日使用。 注意 新表12行 是通过 附表3 产生 —— 填表说明—— 第2行“一、符合条件的小型微利企业”：根据企业所得税法和相关税收政策规定，符合小型微利企业条件的纳税人填报的减免所得税额。包括减按20%税率征收（减低税率政策）和减按10%税率征收（减半征税政策）。 享受减低税率政策的纳税人，本行填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》第9行或第20行×5%的积。享受减半征税政策的纳税人，本行填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》第9行或第20行×15%的积；同时填写本表第3行“减半征税”。 通过减免税明细表能够较完整的体现纳税人各阶段享受的税收优惠情况。 4大类27项 结合《全国税务机关纳税服务规范》2.0版和《全国税收征管规范》1.0版 （链接学习） 二、企业所得税纳税申报实务 1、税务机关如何核查纳税人提交的企业所得税年度申报表？ 2、税务机关如何核查纳税人提交的企业所得税季度申报表？ （结合《全国税务机关纳税服务规范》2.0版和《全国税收征管规范》1.0版进行讲解） 【学习内容】 一、企业所得税纳税申报的法定要求 二、企业所得税纳税申报实务 三、企业所得税纳税申报的法律责任 三、企业所得税纳税申报的法律责任 企业所得税的纳税申报除应根据税法及实施条例的要求进行纳税申报以外，还应符合征管法第二章第三节 纳税申报 第25~27条以及细则第30~3