2015版《固资产加速折旧(扣除)明细表》填报示例.docVIP

企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版） 之附表2《固定资产加速折旧（扣除）明细表》填报示例 一、生物药品制造业等六大行业企业《固定资产加速折旧（扣除）明细表》填报方法 （一）固定资产会计和税收均采取加速折旧方法 例1、A企业属于专用设备制造业，2014年12月购进一台全新的生产设备并当月投入使用，价值360万元。该设备会计折旧年限为6年，税法规定该类固定资产最低折旧年限为10年，暂不考虑残值，企业所得税分季预缴。 分析：A企业属于生物医药制造业等六大行业，根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）规定，可对2014年1月1日后购进的固定资产享受加速折旧优惠。该企业采取缩短折旧年限方式对该类资产进行税务处理，折旧年限缩短为6年（10×60%=6），与会计折旧年限一致。A企业虽然因税法与会计折旧金额一致，无需进行纳税调整，但仍然需要在预缴申报的同时附报相关报表，2015年度一季度预缴申报需填报《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》，第二季度预缴申报启用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴申报表（A类，2015年版）》，需要同时填报附表2《固定资产加速折旧（扣除）明细表》，将税法实际加速折旧额减去假定采取直线法所提取的“正常折旧”额的差额，填入“加速折旧优惠统计额”相关列次，不需要在预缴申报表主表上填报。此例中法定最低折旧年限为10年，当季正常折旧额为9万元，本期加速折旧额为15万元，当季加速折旧优惠统计额为6万元。 行次 项 目 是否适用加速折旧优惠（税总2014年64号公告） … 机器设备和其他固定资产 合计 原值 本期税收加速折旧（扣除）额 累计税收加速折旧（扣除）额 原值 本期折旧（扣除）额 累计折旧（扣除）额 会计折旧额 正常折旧额 税收加速折旧额 纳税调整额 加速折旧优惠统计额 会计折旧额 正常折旧额 税收加速折旧额 纳税调整额 加速折旧优惠统计额 4 5 6 7=1+4 8 9 10=2+5 11=10-8 12=10-9 13 14 15=6+3 16=15-13 17=15-14 1 一、允许加速折旧的固定资产 … 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 2 （二）专用设备制造业 3600000　 150000　 300000 3600000　 　 90000 150000 　 60000 　 180000 300000　 　 120000 2-1 其中：税、会一致按加速折旧处理的固定资产 是 3600000 150000 300000 3600000 * 90000 150000 * 60000 * 180000 300000 * 120000 2-2 税、会处理不一致，会计未按加速折旧处理的固定资产 否 …… 7 合 计 中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴申报表(A类，2015年版) 附表2 固定资产加速折旧(扣除)明细表 所属期：2015.1.1-2015.6.30 金额：元 （二）会计上未采取加速折旧方法，税收上采取加速折旧方法 例2、B企业属于生物药品制造业，2014年12月购进一台全新的生产设备并当月投入使用，该设备价值360万元。该设备会计折旧年限为10年，暂不考虑残值，企业所得税分季预缴。 分析：B企业属于生物医药制造业等六大行业，根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）可对2014年1月1日后购进的固定资产享受加速折旧优惠。该企业税收上采取缩短折旧年限方式，折旧年限缩短为6年（10×60%=6）。2015年度一季度预缴申报需填报《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》，第二季度预缴申报启用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴申报表（A类，2015年版）》，需要同时填报附表2《固定资产加速折旧（扣除）明细表》，税收上加速折旧与会计上未加速折旧的差额，填入“纳税调整额”一列进行纳税调减。本例中，第二季度会计上折旧额为9万元（360÷（10×12）×3=9），税收上加速折旧额为15万元（360÷（6×12）×3=15），税会处理不一致，其差额6万元应该填入第11列“纳税调减额”，同时转入《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》第7行次“固定资产加速