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1 管理用财务报表 * ?管理用资产负债表 ?管理用利润表 ?管理用现金流量表 eg.金融企业与制造业 经营损益与金融损益 * ； * 管理用财务报表 * ?管理用资产负债表 p66 【经营资产】销售商品或提供劳务所涉及的资产。 【金融资产】利用经营活动多余资金进行投资所涉及的资产。 【经营负债】是指销售商品或提供劳务所涉及的负债。 【金融负债】是债务筹资活动所涉及的负债。 * * * 筹资总需求＝净经营资产增加 ＝经营营运资本增加＋净经营长期资产增加 管理用利润表 管理用报表基本关系式： 净利润＝经营损益＋金融损益＝税后经营净利润－税后利息费用＝税前经营利润×（1－所得税率）－利息费用×（1－所得税率）=EBIT ×(1-T) －I ×(1-T) * 管理用现金流量表p69 一、区分经营现金流量和金融现金流量 （P155）实体现金流量是企业全部现金流入扣除成本费用和必要的投资后的剩余部分，它是企业一定期间可以提供给所有投资人（包括股权投资人和债权投资人）的税后现金流量。 * 二、关系(p68格式) 1.营业现金（毛）流量＝税后经营净利润＋折旧与摊销 2.营业现金净流量＝营业现金毛流量－经营营运资本增加 3.实体现金流量＝营业现金净流量－资本支出 ＝税后经营净利润＋折旧与摊销－经营营 运资本增加－资本支出 =税后经营净利润－净经营资产增加 4.实体现金流量＝债务现金流量＋股权现金流量 * 【例?计算题】甲公司为一家制衣公司,该公司的相关资料如下: 【资料一】最近2年传统的简要资产负债表（单位：万元） 除银行借款外，其他资产负债表项目均为经营性质。 * 编制管理用资产负债表： * 【资料二】最近2年传统的简要利润表（单位：万元） 经营损益所得税和金融损益所得税根据当年实际负担的平均所得税率进行分摊。 * 编制管理用利润表： * ***续前例：计算20?1年的实体现金流量、债务现金流量和股权现金流量。 实体现金流量＝税后经营净利润－净经营资产增加 ＝63.59－（385－342.5）＝21.09（万元） 债务现金流量＝税后利息费用－净负债增加 ＝8.59－（117.5－105）＝－3.91（万元） 股权现金流量＝净利润－股东权益增加 ＝55－（267.5－237.5）＝25（万元） * * 1 *
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