第一章 税收与税制王.pptVIP

第一章 税收与税制 第一节 税收的定义与分类 第二节 税制的定义与分类 第三节 税收制度的制约因素 第一节 税收的定义与分类 一、税收的定义 （一）政府职能和税收存在的必要性 1.政府职能：行政职能和经济职能 行政职能：指政府机构在管理国家行政事务当中所表现出来的职能。 经济职能的表现： 第一：克服经济资源配置中的市场机制无效或低效（失灵） 第二：对社会财富和收入进行再分配，以达到社会公认的“公正”或“公平”。 第三：稳定经济增长，缓和周期性的经济波动，保证高水平的就业和价格稳定。 2.但政府并不是万能的，其局限性表现在： 第一：政府只能在一定范围内控制一些后果，对计划外的影响因素，政策制定者们的控制能力有限（有些后果，政府无力行使自己的影响） 第二：许多行动的结果是极为复杂的和难以预测的（有些事情计划决策者不可能预料到）； 第三：政治程序反应迟钝。（一些政策理论处于不断探索实践中）。 总之，最重要的是，政府可以协调生产经营活动中的某些关系，但决不能参与生产经营活动本身。 （二）税收的定义 西方大多数经济学者对税收概念作完整表述得不多，这与其研究问题的习惯有关。 1.80年代，美国学者萨姆.菲尔德对税收的定义： 税收是国家为了实现某经济和政治目的，而按照事先规定的标准，将资源从私人 手中转移到政府手中，该种转移是非惩罚性的，但又是强制性的，而且不等价偿还给纳税人。 2.应把握的内容： 第一：目的性，满足国家职能的需要； 第二：政府征税是将资源从私人手中转移到政府手中，说明国家凭借政治权力（而非财产权力）参与私人收益的分配； 第三：征税是按事先预定的标准，说明政府是按已制定的税法，按一定的比例，针对一定的对象而征的，它不是暂时的、突然的征收，具有相对稳定性； 第四：税收不是罚款，不是针对某种行为的惩罚性措施； 第五：征收带有强制性，纳税人必须依法纳税，缴纳税收是其应尽义务； 第六：国家征收的税款不会等量偿还给纳税人，政府所提供的公共产品，任何人都可以享受。 二、税收分类 目前国际上影响最大的是经济合作与发展组织（简称OECD,由世界主要发达国家于1961年9月30日成立的经济联合组织，有24个成员国）和国际货币基金组 织（简称IMF,1945年12月27日根据《国际货币基金协定》建立的国际金融组织，现拥有148个成员国）。 （一）OECD分类情况如下： 1.所得税，包括对所得、利润和资本利得的课税； 2.社会保障税，包括对雇主、雇员以及个人自营者的课税； 3.薪金及人员税； 4.财产税，包括对不动产、财富、遗产及赠与的课税； 5.商品及劳务税，包括销售税、增值税、消费税、关税等； 6.其它税。 IMF分类标准与OECD的基本一致。不同之处仅在于它把商品及劳务税一分为二， 国内部分划分为第5类，进出口贸易部分划分为第6类。此外加第7类为其他税收。 OECD把社会保险税视为税收收入，IMF则将其认定为非税收入。 第二节 税制的定义与分类 一、税制的定义 税收制度，简称税制，是国家为实现税收职能而制定的各种税收法令和征税办法的总称。 二、分类 （一）按税制结构分类 1.单一税制结构：只有一个税种的税收体系。包括单一消费税、单一土地税、单一财产税 单一所得税。 2.复合税制结构：即多种税同时并存，且主次有序、互相配合、相辅相成的税收体系。包括以所得税为主体、以流转税为主体、以财产税为主体的税制结构。 （二）按税收管理体制分类 1.联邦式税收管理体制：税收管理权限相对分散，州和地方的自主性较大；州和地方掌握的税收收入在全国税收收入中占相当比重。 2.集权式税收管理体制：税收立法权高度集中；税种及其收入高度集中于中央。 3.混合式税收管理体制：税收立法权集中，管理使用权分散；税收收入的征收主要由中央政府负责，税收收入的使用多由地方政府负责。 第三节 税收制度的制约因素 一、经济因素 是税收制度最主要的制约因素。 二、政治因素 1.政治体制不同（专制与民主），税收制度也不同。 2.政权结构不同（联邦与集权），税收管理体制也不同。 三、社会因素 * * *