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所得税会计及税务筹划 所得税会计及税务筹划 随着市场经济的发展，企业间的竞争越来越激烈而企业所得税无法转嫁，同时因其无偿性的特点一旦缴纳就增加了企业的成本。这就要求企业能对其核算有正确的认识和足够重视，再此基础上做好税务筹划工作。本文将对企业所得税法的概念，发展历程和所得税会计概念的理解进行介绍并在此基础上提出相应税收筹划的建议。 　　一、企业所得税概念及发展历程 　　1.企业所得税的概念 　　企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的牛产经营所得和其他所得征收的一种税，在我们税收体系中占有重要地位。企业所得税的计税依据是应纳税所得，它以利润为主要依据，但不是直接意义上的会计利润，更不是收入总额。在计算所得税时，计税依据的计算涉及到纳税人的成本，费用，税收激励或限制措施等各个方面，因此所得税计税依据的计算较为复杂。 　　2.我国企业所得税的发展 　　建同初到1979年这段时间由于实行高度集中的计划经济，没有针对企业所得专门征税。1980年9月第五届全国人民代表大会第三次本文由论文联盟http://www.LWLM.Com收集整理会议通过了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》并公布实施。1981年12月，第五届全国人民代表大会第四次会议通过《中华人民共和国外国企业所得税法》。1991年4月第七届全国人民代表大会将《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》与《中华人民共和国外同企业所得税法》合并，制定了《中华人民共和国外商投资企业和外企业所得税法》，并丁同年7月1日起实施。1993年12月13日，国务院将《中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）》《国营企业调节税征收办法》《中华人民共和围集体企业所得税暂行条例》和《中华人民共和围私营企业所得税暂行条例》进行整合制定了《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，白1994年1月1日起施行。2007年3月16日，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国企业所得税法》，并丁2008年1月1日开始实行。从此，内、外资企业统一了企业所得税法。 　　二、所得税会计的概念，处理方法和目前存在的问题及解决建议 　　1.所得税会计的概念 　　在经济领域中，会计收益与应税收益是两个不同的概念，它们有着不同的定义、准则和对象。一家企业在同等条件下按照税法计算的应税收益和按照会计准则计算的财务收益之间一定会出现差异。所得税会计，就是处理核算会计收益和应税收益的会计处理对策和方法。作为税务会计的一个分支结构，它能够反映企业中企业所得税的当年状况，并且做出相应的分析，所得税会计准则在所得税事项当中的计量、审核、记录等方面能够进行确认工作。很多人对所得税会计有着模糊的概念，所得税是按照季度预交的，按年汇算清缴，并不需要一个专门的会计来进行账务处理，另外，其账务处理是和其他账务处理联系在一起的，很难独立出来。因此不需要单独设立一个岗位，所以所得税会计指的不是财务人员，也不是从事所得税财务处理的财务人员而是一种将会计收益调整为税收所得的方法。 　　2.所得税会计处理方法 　　新所得税会计准则中，所得税会计以从资产负债表为基础，通过比较资产负债表上列示的资产、负债等的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别确认应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，并确认相关的递延所得税负债或递延所得税资产，进而计算所得税费用。这不仅要求企业在平时的财务工作中按照会计准则准确核算发牛的各项业务同时也要求企业对所得税法各项规定有明确的了解，只有在基础数据准确.全面的基础上才能在所得税核算时正确计算应税所得额。 　　3.所得税会计日前存在的问题及解决建议 　　（1）目标不明确 　　我国制定所得税会计准则，规定所得税核算项目和方法，日的是要规范企业的所得税核算工作。虽然这一日的从表面看起来浅显易懂，但太过笼统，对于所得税会计的基本问题和具体目标没有明确的表述，在企业的实际所得税会计处理工作中很难把握。与国际所得税会计准则对比，我国的准则缺乏明确的目标界定，尚需要不断完善。因此需要对目标进一步明确，从而使财务人员在所得税计算过程中定位自己的目标，明确自己的职责。 　　（2）缺乏解释性表述 　　虽然我国的所得税会计准则结构与国际准则的架构相似，对一些概念和方法也做出了一定程度的解释说明，但其解释与国际准则相比，较为不足，同时，没有相应的事例辅助说明。这样就导致会计人员在实际操作时，对于准则的理解不到位，进而影响所得税的核算工作。因此，需要进一步做出详细的解释是必要的，同时对相应的规定举例说明，从而使财务人员能正确理解准则规定，对相应事例做出正确判断和处理。 　　（3）财务人员职业素质不一 　　我们日前会计从业人员整体职业素质水平参差不齐，影响职业判断。特别是新准则与旧准则相比，发生了很大的变化，会计人员对企业收益