高级财务会计研讨.docVIP

西华大学实验报告 PAGE   PAGE 12 实 验 报 告 （工商管理学院适用） 课 程 名 称: 高级财务会计 课 程 代 码: 101200499 学院(直属系): 工商管理学院 年级/专业/班: 学 生 姓 名: 学 号: 实 验 成 绩: 任 课 教 师: 郑 蓉 开 课 学 院: 管理学院 实验中心名称: 管理科学实验中心 西华大学实验报告（工商管理学院适用） 开课学院及实验室：工商管理学院 会计手工模拟实验室 实验时间 ：2015年 5月 学 生 姓 名学 号学生所在学院工商管理学院年级/专业/班课 程 名 称高级财务会计课 程 代 码101200499指 导 教 ??郑蓉实 验 学 分8学时实验目的 高等教育的任务是培养具有创新精神和实验能力的高级专门人才。本科教育应当使学生比较系统地掌握本学科专业必需的基础理论、基本知识，掌握本专业必需的基本技能、方法和相关知识，具有从事本专业实际工作和研究工作的初步能力。高等教育各专业的课程设置、课程内容安排、教育手段安排及方法，应紧紧围绕这一目标去奋斗。根据这一目标，本实验旨在通过对企业合并报表的编制以及集团内部特殊或复杂处理等主要会计高级实务的操作与练习提高学生对知识的应用与理解能力，让教材所学能与社会实践充分接轨，从而为社会发展输送既具有高业务水平的，也有高道德素质和职业判定能力的新时代的复合型人才。 实验步骤和实验要求 在会计模拟实验操作过程中，要求组织学生严格按照以下规定和程序完成： 第一步，分析或完成母子公司个别报表中相关业务的会计核算与处理的分录； 第二步，结合集团内部交易的资料作出内部合并抵消分录； 第三步，根据所编制的合并抵消分录完成年末的合并工作底稿； 第四步，根据工作底稿完成合并资产负债表、合并利润表； 第五步，根据自己实验的过程与体验完成实验报告的填写。 2．每一位学生应独立完成全部会计模拟实验， 并在实验结束后，根据实验的过程及实验中所遇到的问题深入检查自己在实验中所得到的收益形成相关的总结报告。报告应充分体现理论与实践结合应用的体会，并对实验中出现的错误及不足提出富有针对性的改进意见。 　　 三、实验过程记录 （1）编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投 资的调整分录。  = 1 \* GB3 ①成本法调整为权益法的调整分录： 借：长期股权投资??????120（150*80%） 　贷：投资收益??? ????120 (2)编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。  = 2 \* GB3 ②对长期股权投资抵销 借：股本????? ?800 　　资本公积?????100 　　盈余公积?????35（20+15） 　　年末未分配利润??215（80+150-15） 　　商誉??????? 200（1 120-1150*80%） 　贷：长期股权投资??? 1 120（1 000＋120） 　　　少数股东权益????230（1150*20%）  = 3 \* GB3 ③对投资收益抵销 借：投资收益?? ???120（150*80%） 　　少数股东损益??? 30（150*20%） 　　年初未分配利润??80 　贷：提取盈余公积???? 15 年末未分配利润 215 ④对A商品交易的抵销 借：营业收入???? ???100 　贷：营业成本?????????100 对A商品交易对应的应收账款和坏账准备抵销： 借：应付账款???????100 　贷：应收账款????? ?? ?90 ?? 资产减值损失???????10 ⑤购入B商品作为固定资产交易抵销（6月购入，只折旧半年） 借：营业收入????? ?150 　贷：营业成本???????? 100 　　　固定资产——原价??? ?50 借：固定资产——累计折旧????????5（50/5/2） 　贷：管理费用????????? 5  = 6 \* GB3 ⑥