第七章金融机构往来研讨.pptVIP

* 各商业银行统一存入人民银行的准备金存款若低于一般存款余额 ％，各商业银行的分支机构在人民银行的准备金存款账户发生透支，商业银行不按时报送一般存款余额表的，均应按有关规定进行处罚。 * 2 缴存法定存款准备金的核算 （1）商业银行的核算 当商业银行本期为调增时，应增加法定存款准备金缴存额，会计分录为： 借：缴存中央银行一般性存款 贷：存放中央银行款项 调减时会计分录相反。 　　（2）中央银行的核算 中央银行收到商业银行送来的缴存存款划拨凭证和账户余额表，经审核无误后，以第三、第四联划拨凭证分别代转账贷方、借方传票办理转账。 借：××银行准备金存款 贷：××银行划来一般性存款 * 工商银行某支行于2005年9月成立，至9月末该银行财政性存款余额为500 000元，一般性存款余额为6 000 000元。9月末该银行第一次办理缴存手续。假设一般性存款缴存比例为8%，则该银行： 应缴存财政性存款＝500 000×100%＝500 000 应缴存一般性存款＝6 000 000×8%＝480 000 工商银行： 借：缴存中央银行财政性存款 500 000 缴存中央银行一般性存款　　　　480 000 贷：存放中央银行款项 980 000 中国人民银行： 借：工商银行准备金存款 980 000 贷：工商银行划来财政性存款 　　500 000 工商银行划来一般性存款　　480 000 例题 * 承上题，本期末，该工商银行分支机构财政性存款余额为400 000元，上期期末为500 000元，一般性存款余额为9 000 000元，上期期末为6 000 000元，假设一般性存款缴存比例为8%，需要调整缴存存款额计算如下： 应缴存财政性存款＝400 000×100%-500 000＝400 000-500 000＝-100 000 借：存放中央银行款项 100 000 　 贷：缴存中央银行财政性存款　　100 000 应缴存一般性存款＝9 000 000×8%-480 000 ＝720 000-480 000＝240 000 借：缴存中央银行一般性存款　　　　240 000 贷：存放中央银行款项 240 000 例题 * 7.2.3再贷款的核算 1.再贷款的内容 再贷款是指中国人民银行向商业银行发放的贷款，再贷款由中国人民银行总行向商业银行总行直接办理，由商业银行总行集中管理、统借统还、统筹安排使用。再贷款的种类有以下几种： ①年度性贷款户，是商业银行因经济合理增长而引起的年度信贷资金不足向人民银行的借款。期限一般为1年，最长不超过2年。 ②季节性贷款户，是商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降，贷款季节性上升等原因引起的资金暂时不足而向人民银行的借款。贷款期限一般为2个月，最长不超过4个月。 * ③日拆性贷款户，是商业银行由于汇划款项未达等原因发生临时性资金短缺而向人民银行的借款。期限一般为10天，最长不超过20天。 商业银行 设置“向中央银行借款”账户进行核算，“向中央银行借款”是负债类科目。用以核算各银行向中央银行借入的各种款项。发生借款时，记入贷方，归还借款时，记入借方。按借款性质设置明细分类账户。 * 第7章 跨系统银行间往来业务核算 * 框架结构 思考练习 知识传授 学习目标 第7章 金融机构往来的核算 * 通过本章的学习，明确金融机构往来的意义和核算要求，掌握商业银行与中央银行往来的核算以及商业银行之间往来的核算。 学习目标 * 框架结构 7.1 金融机构往来的概述 7.2 商业银行与中央银行往来的核算 7.3 商业银行往来的核算 * 7.1　金融机构往来的概述 7.1.1金融机构往来及主要内容 金融机构往来泛指银行与银行之间或银行与非银行金融机构之间由于资金融通、调拨、汇划款项而引起的资金账务往来。 金融机构往来主要包括商业银行和中央银行之间的往来和商业银行之间的往来。商业银行与中央银行的往来主要包括商业银行向中央银行存取款项、缴存存款、办理再贷款、再贴现等；商业银行之间的往来主要包括跨系统转汇、同业拆借、同城票据交换等。 * 7.1.2金融机构往来的核算要求 要有利于资金分开。 各商业银行之间的资金占用要及时清算。 各商业银行在中央银行开立的往来账户应严格掌握。 要有利于畅通汇路，加速各单位资金周转。 * 7.2 商业银行与中央银行往来的核算 商业银行与中央银行的往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来。 * 7.2.1向中央银行存取款项的核算 商业银行向中央银行支取和缴存现金必然会引起中央银行的货币发行或货币回笼。 货币回笼 中国人民银行发行库 社 会 商业银行业务库 货币发行 现金投放 现金回笼 货币发行和货币回笼过程 * 1.