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会计分录大全2 2009年01月18日 星期日 16:56 （4）所得税 i企业所得税 借：所得税 贷：应交税金－应交所得税 ii个人所得税（单位代扣代交） 借：应付工资 贷：应交税金－应交个人所得税 （5）资源税 ①销售应税产品 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金－应交资源税 ②自产自用应税产品 借：生产成本/制造费用 贷：应交税金－应交资源税 ③收购未税矿产品，计入该矿产品的成本 借：物资采购 贷：应交税金－应交资源税（代扣代缴） 银行存款 ④外购液体盐加工固体盐 i外购液体盐 借：物资采购 应交税金－应交资源税（可抵扣） 贷：银行存款 ii销售固定盐 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金－应交资源税 （6）城建税 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金－应交城市维护建设税 （7）耕地占用税 借：在建工程 贷：银行存款 注：耕地占用税是以实际占用耕地面积计税，按照规定税额一次征收 （8）印花税（于购买印花税票时入账） 借：管理费用/待摊费用 贷：银行存款 （9）土地使用税、房产税、车船使用税 借：管理费用 贷：应交税金－应交… （10）土地增值税 ①兼营房地产业务的企业 借：其他业务支出 贷：应交税金-应交土地增值税 ②转让国有土地使用权、地上建筑物及附属物 借：固定资产清理/在建工程 贷：应交税金-应交土地增值税 ③工程竣工前转让房地产取得的收入，应预交税款 借：应交税金-应交土地增值税 贷：银行存款 注：待该房地产销售收入实现时再按上述方法进行冲销，多退少补 第七章 长期负债 1.长期借款 ①取得借款 借：银行存款 贷：长期借款 ②利息支出、汇兑损失等借款费用处理 借：长期待摊费用（筹建期间） 财务费用（生产经营期间） 在建工程（符合条件的专门借款费用） 贷：长期借款 ③还本付息 借：长期借款 贷：银行存款 ④将长期借款划转出去，或无需偿还的长期借款 借：长期借款 贷：资本公积－其他资本公积 2长期应付款 （1）应付补偿贸易引进设备款 ①引进设备 借：在建工程/固定资产 贷：长期应付款-应付补贸引进款 （设备价＋国外运杂费） 银行存款 （进口关税???国内 运杂费＋安装费） ②用产品销售款偿还设备价款（销售处理略） 借：长期应付款–应付补贸引进款 贷：应收账款 （2）应付融资租赁款（略） 第八章 所有者权益 ⒈实收资本 ⑴常规处理 借：资产科目（投资双方确认价） 贷：实收资本 注：投入无形资产必须＜20%注册资本 ⑵国有独资公司的投入资本 投入的资本全部作为实收资本；不发行股票，不会产生股票发行的溢价收入；也不会在追加投资时因维持一定投资比例而产生资本公积 ⑶有限责任公司的投入资本 ①初建时，全部计入实收资本 ②增资扩股时 借：有关资产科目 贷：实收资本 资本公积（出资额-所占份额） ⑷股份有限公司的投入资本 ①筹资费用的处理 I发起式设立（筹资风险小） 借：长期待摊费用/管理费用 贷：银行存款 II募集式设立（筹资风险大） i采用溢价发行股票，可从溢价收入中支付 ii采用面值发行股票 借：管理费用（金额小） 长期待摊费用（金额大，≤2年） 贷：银行存款 ②取得发行股票收入 借：银行存款 贷：股本（面值部分） 资本公积（溢价收入-发行费用） ⑸实收资本的增减变动 ①实收资本增加 i资本公积转增资本 借：资本公积 贷：实收资本 ii盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本 iii所有者投入 iv发放股票股利方式增资 借：利润分配–转作股本的普通股股利 （实发数） 贷：股本（股票面值总额） 资本公积 注：应在股东大会批准董事会提请的年度利润分配方案并且办理了增资手续后进行处理 董事会宣告发放现金股利时需做账，但宣告发放股票股利时不需做账 ②实收资本减少 i资本过剩，发还股款 借：实收资本/股本（面值） 贷：银行存款 注：股份有限公司超面值付出的价格处理 ①溢价发行的，则先冲减溢价收入，然后冲销盈余公积，再冲销未分配利润 借：股本（面值） 资本公积 盈余公积 未分配利润 贷：银行存款 ②面值发行的，冲销盈余公积、未分配利润 ii发生重大亏损，需要减少实收资本 ⒉资本公积 ①资本/股本溢价 借：固定资产/银行存款（实收出资额） 贷：实收资本/股本（在注册资本中所占份额） 资本公积（扣除发行费用） ②接受捐赠资产 i捐赠物为银行存款或现金 借：银行存款/现金 贷：资本公积－接受现金捐赠 注：外商投资企业：（要交所得税的！！） 借：现金 贷：应交税金—应交所得税 资本公积—接受现金捐赠 年终清算时，按实际应交数与计提数的差额调整： 借：应交税金—应交所得税 贷：资本公积—接受现金捐赠