第二章审计的种类、方法和程序研讨.pptVIP

第二章 审计的种类、方法和程序;第一节 审计的分类;一、审计的基本分类;（一）审计按其主体分类（cont.）;（一）审计按其主体分类(cont.);1. 两者的审计目标不同;2. 两者的审计标准不同;3. 两者的经费或收入来源不同;4. 两者的取证权限不同;5. 两者对发现问题的处理方式不同;（一）审计按其主体分类(cont.);1. 两者的审计目标不同;2. 两者独立性不同;3. 两者接受审计的自愿程度不同;4. 两者遵循的审计标准不同;5. 两者审计的时间不同;（一）审计按其主体分类;（二）审计按其内容和目的的分类;经济责任审计(cont.);经济责任审计;二、审计的其他分类;（一）按审计的范围分类 ;（二）按审计执行的时期进行分类;（三）按审计执行地点划分;（四）按审计动机分类;（五）按审计是否通知被审单位分类;;（六）按审计内容的详细程度分类;（七）按审计采用的技术模式分类;第二节 审计的方法（技术方法）;（一）审查书面资料的方法;1、按审查书面资料的技术分;（1）审阅法 ;（2）核对法 ;（3）查询法 ;2、按审查书面资料的顺序分;3、按审查书面资料的数量分;（二）证实客观事物的方法; 调节法（cont.）;调节法（cont.）;2011年1月1日起施行的《中华人民共和国国家审计准则》 第九十二条? 审计人员可以采取下列方法向有关单位和个人获取审计证据： ??? （一）检查，是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查； ??? （二）观察，是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序； ??? （三）询问，是指以书面或者口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息； ??? （四）外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查； ??? （五）重新计算，是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对； ??? （六）重新操作，是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新操作验证； ??? （七）分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。 ??? 审计人员进行专项审计调查，可以使用上述方法及其以外的其他方法。;2014年1月1???施行的《第2103号内部审计具体准则——审计证据 》第八条：内部审计人员向有关单位和个人获取审计证据时，可以采用（但不限于）下列方法： （一）审核； （二）观察； （三）监盘； （四）访谈； （五）调查； （六）函证； （七）计算； （八）分析程序。 ;CPA新准则关于获取审计证据的审计程序;第三节 审计抽样（P139）;;一、审计抽样的基本概念;（一）审计抽样的定义(cont.);（一）审计抽样的定义;（二）抽样风险和非抽样风险P140; 1. 抽样风险;2. 非抽样风险（P141）;（三）统计抽样和非统计抽样（P141）;（三）统计抽样和非统计抽样;（四）统计抽样方法(P142);二、审计抽样的基本原理;（二）选取样本阶段;确定样本规模;选取样本（P146）;（三）评价样本结果(P148);三、审计抽样在控制测试中的应用（P151）;四、审计抽样在细节测试中的应用（P160）;;;第四节 审计程序;一、国家审计的审计程序;（一）编制年度审计项目计划阶段;;1、审计项目计划的组成;下列审计项目应当作为必选审计项目： （一）法律法规规定每年应当审计的项目； （二）本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目； （三）上级审计机关安排或者授权的审计项目。 ??? 审计机关对必选审计项目，可以不进行可行性研究。;2、审计项目计划的内容;;3、审计项目计划的编制;4、审计项目计划的调整;5、审计项目计划执行情况的报告、检查和考核;（二）审计准备阶段 ;1、成立审计组，并组织审前学习和调查。成立审计组时，应注意考虑：人员素质；保持连续性；严格遵守回避制度等。 2、编制审计方案 3、发出审计通知书，提出书面承诺要求 4、进入被审计单位 5、对内部控制进行调查与初步评价 ; （三）审计实施阶段 ;（四）审计终结阶段 ;二、内部审计的审计程序 ;（一）制定审计计划;;;（二）准备阶段;项目审计方案应当包括下列基本内容： （一）被审计单位、项目的名称； （二）审计目标和范围； （三）审计内容和重点； （四）审计程序和方法； （五）审计组成员的组成及分工； （六）审计起止日期； （七）对专家和外部审计工作结果的利用； （八）其他有关内容。;审计通知书应当包括下列内容： （一）审计项目名称； （二）被审计单位名称或者被审计人员姓名； （三）审计范围和审计内容； （四）审计时间； （五）需要被审计单位提供的资料及其他必要的协助要求； （六）审