我国商业银行内部控制过程评价的研究.pdf

摘要我国商业银行的内部控制评价尚处于起步阶段，初步建立了相关理论和制度，初步开展了相关实践，但内部控制评价的理论和实践都还远未成熟，同时，我国商业银行内部控制的基础薄弱、内部控制过程五要素体系不健全、反映内部控制结果的信息失真等问题还比较突出。有鉴于此，本文选取商业银行内部控制的过程评价作为研究对象，关注内部控制过程评价，促进商业银行深刻认识过程评价的本质，夯实商业银行内部控制的根基。制评价的重点进行探讨，进而分析总结我国商业银行内部控制过程评价的制度和实践的现状及存在问题，在此基础上提出完善对策。论文的主要观点和新见解在于：??桃狄?心诓靠刂频氖抵适且桓龉?蹋???夜?桃狄?心诓靠刂乒?烫逑挡唤∪ā⒎从衬诓靠刂平峁?男畔⑹д妫?指标作修正时，设计了差别化的评价指标权重和评分标准，并将单个指标分值分管理监督机制、进一步完善内部控制过程评价标准体系、充分运用内部控制过程本文首先对商业银行内部控制的实质进行理论分析，然后对商业银行内部控。因此我国商业银行内部控制评价的重点是过程评价；??诙阅诓靠刂乒?唐兰?解为控制程度和控制系数；??壳拔夜?桃狄?心诓靠刂乒?唐兰鄣闹贫群褪?践在评价主体、指标体系、检查与评价衔接、结果运用等方面存在诸多问题，并提出了对策，即制定内部控制过程评价操作规范、建立健全内部控制过程评价的评价的成果。关键词：商业银行内部控制过程评价分类号：??．?我国商业银行内部控制过程评价研究 研?????????????????．??????????．????躰???????????．?????????甅?????????????????????畁坞?????，??????????????，?????????????????．??????????，????????．??籲??豦???????瑃??血?????．?????，???????篊?????我国商业银行内部控制过程评价研究???．??????????甆??????畉??????琤??????痵???疭??。?????甃?????瓸???、Ⅳ?????猟???????????????????簊????．???琁????????琍?????：??．? 第一章导论一、选题目的与意义商业银行的内部控制评价是我国理论界和实务界近期才开始关注的一个的热点闯题，之前更多地是关注商业银行内部控制的建立和执行。银监会于??年、??年先后颁布了《商业银行内部控制指引》、《商业银行内部控制评价试行办法》，对我国商业银行内部控制体系的完善以及内部控制评价体系的建立维评价体系。但是，综观发达国外商业银行的内部控制评价实践，普遍遵循了巴心，开展内部控制评价，鲜有对于内部控制结果开展评价的。因此，本文拟通过对我国商业银行内部控制过程评价的研究，为我国商业银行进一步完善和提升内部控制过程评价提供理论基础。研究我国商业银行内部控制过程评价还有其现实原因：就我国商业银行的现营环境和风险状况，我国商业银行内部控制过程的管控水平较低。由于我国经济社会信用意识和责任缺失，商业银行经营环境欠佳；同时，我国商业银行内部控业银行的脆弱性和不稳定性较为突出，近年来商业银行案件频发即为明证。另一方面我国商业银行较普遍地存在信息失真的情况，反映内部控制结果的信息失状况较好的商业银行，其内部控制状况实际上可能较差。因此，研究我国商业银行内部控制过程评价的现实意义在于：关注过程评价，深刻认识过程评价本质，二、文献综述国外极少有专门研究商业银行内部控制评价的文献，商业银行基本是按??报告和巴塞尔委员会的《银行组织内部控制系统框架》关于内部控制系统和内部控制评价的原则性要求，以内部控制五要素为核心，开展内部控制评价，不分过提出了规范性要求，初步建立了包含过程评价和结果评价的商业银行内部控制二塞尔委员会《银行组织内部控制系统框架》的要求，以内部控制过程五要素为中状而言，内部控制评价应以内部控制的过程为主。因为，一方面相对于面临的经制系统尚处于初步建立的阶段，其健全和完善仍需一段较长的时间。这就导致商真，会导致内部控制结果评价的失真。财务报表及其他资料反映经营成果和财务真正夯实商业银行内部控制的根基。??国外文献综述我国商业银行内部控制过程评价研究? 国内文献综述部控制评价在实施过程中存在的不足，无论是在制度上、机制上，还是在内控评价的手段方法上都有待进一步完善和提高。存在着思想认识片面、评价机制不完汪叶斌、廖道亮主张，在进行银行内部审计系统评价时，从现金项目、信贷业务、投资证券、存放同业、存款账户、国际业务、衍生产品、证券交易、资本充足率、收入与支出、其他风险等诸多方面，进行内部控制测试与评价。?还??综合评价有其十分重要的现实意义，具体内容可由制度建设评价、制度执行评价二是提高稽核人员业务素质和评价能力，是做好内控制度合理