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高會公式.doc
◎如何計算 商譽and 差額:
FVNAFV80% a80%80%NCI (題目給)NCI (自己算=FV*20%)NCI (自己算=FV*20%)FV FVBVGW bGW (母公司商譽)差額◎差額分攤:
年份攤銷額未攤銷差額專利權 XXX c d◎權益法會計處理:
長期股權投資(長投)現金長投投資收益 現金 a 長投 e 投資收益 f 長投 g公式:股利*80%公式:淨利*80%公式:C*80%◎編制合作工作底稿10步驟:
Step1:投資收益= f – g = h
長投= a – e + h = i
【如果採”不完全權益法”需做分錄調整】
投資收益
(保留盈餘)
長投Step5:股本
資本公積
保留盈餘(1/1)
未攤銷差額 j
長投 I - (h - e)
NCIStep6:專利權 and GW
未攤銷差額 jStep3:Step7:費用
專利權 c順流逆流Step8:應付帳款(負債)
應收帳款(資產)當年度交易:銷貨收入
銷貨成本銷貨收入
銷貨成本Step9:非控制權益淨利 淨利*20% - C*20%=k
股利 股利*20%=l
NCI k - l初存
(已實現利潤)長投
銷貨成本長投
銷貨成本
or
長投
NCI
銷貨成本※第五章:有分”完全權益法”and”不完全權益法”
差別只差在”不完全權益法”不用算調
整。而期中考會考”不完全權益法”
※第六章:
期初存貨已實現利潤=XXX÷(1+%)*%
期末存貨未實現利潤= XXX÷(1+%)*%
投資收益=淨利*母%+期初已-期末未
長投=股權-股利*母%+投資收益
(在算的時候 要注意年份)末存
(未實現利潤)銷貨成本
存貨銷貨成本
存貨FV=公允價值 BV=帳面價值
NA=可辨認淨資產 NCI=非控制權益
GW=商譽 Gain=廉價購買利益Step4:投資收益 h
股利 e
長投 h-e
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