第五章五年级.ppt

金融机构往来的核算 第五章;第一节 金融机构往来概述 一﹑金融机构往来及主要内容 金融机构往来是指银行与银行之间或银行与非银行金融机构之间由于资金融通、调拨、汇划款项而引起的资金账务往来。 联行往来是同一银行系统间的往来—纵向联系 金融企业往来是跨系统的往来—横向联系 金融机构往来主要包括商业银行和中央银行之间的往来和商业银行之间的往来。商业银行与中央银行的往来主要包括商业银行向中央银行存取款项、缴存存款、办理再贷款、再贴现、同城票据交换等。 商业银行之间的往来主要包括跨系统转汇、同业拆借。;第二节 商业银行与中央银行往来的核算 ;一、向中央银行存取款项的核算 ;1.商业银行向中央银行支取现金的核算 ; “××银行存款”是负债类账户，用以核算中国人民银行为客户单位开立存款账户存放的准备金，商业银行存入存款，记入贷方，支取存款，记入借方，余额在贷方，表示商业银行在中国人民银行存款的结余数。; 商业银行 设置“存放中央银行款项” “存放中央银行款项”账户是资产类账户，用以核算商业银行存入人民银行的各种款项。解缴现金、转账存入款项时，记入借方；提取现金、转账支付款项时，记入贷方；余额在借方，表示本行在人民银行存款的实有数。 ; 商业银行向当地人民银行发行库支取现金时，应签发现金支票，先到人民银行会计部门审核，然后到发行库提取现金。 人民银行会计分录为： 借：××银行存款 　　贷：发行基金往来 ; 人民银行发行库填制发行库出库凭证， 其会计分录为： 付出：发行基金 商业银行取回现金后，其会计分录为： 借：库存现金——业务库现金 贷：存放中央银行款项 ;2.商业银行向中央银行缴存现金的核算; 商业银行在现金缴存后,其会计分录为： 借：存放中央银行款项 ??? 贷：库存现金——业务库现金 　　　　 ;二、缴存存款的核算 ; 商业银行缴存的存款包括财政性存款和一般性存款（法定存款准备金）。 财政性存款是指国家金库款、地方财政存款、财政部发行的各项国库券款及各项债券款项等。 一般性存款是指除财政性存款以外的各项存款，包括企业存款、储蓄存款、信托存款等。 财政性存款应100%上缴当地人民银行；一般性存款则按一定的比例缴存。 ; 商业银行 设置“缴存中央银行财政性存款”和“缴存中央银行一般性存款”两个科目进行核算。 “缴存中央银行财政性存款”是资产类账户，用以核算商业银行向中国人民银行缴存的财政性存款，向人民银行缴存时记入借方，从人民银行退回时记入贷方，余额在借方，表示向人民银行缴存财政性存款的结余数。 “缴存中央银行一般性存款”是资产类账户，用以核算商业银行向中国人民银行缴存的一般性存款，向人民银行缴存时记入借方，从人民银行退回时记入贷方，余额在借方，表示向人民银行缴存一般性存款的结余数。 ; 中国人民银行 设置“××银行划来财政性存款”和“××银行划来一般性存款”账户进行核算。 “××银行划来财政性存款”是负债类账户，用以核算各商业银行按规定缴来的财政性存款。收到商业银行缴来或增缴的财政性存款时，记入贷方；发生商业银行减缴的财政性存款时，记入借方；余额在贷方，表示实际收到某商业银行缴存财政性存款的数额。 “××银行划来一般性存款”是负债类账户，用以核算各商业银行按规定缴来的一般性存款。收到商业银行缴来或增缴的一般性存款时，记入贷方；发生商业银行减缴的一般性存款时，记入借方；余额在贷方，表示实际收到某商业银行缴存一般性存款的数额。 ;1.缴存财政性存款的核算 ; 1)调整缴存财政性存款的核算 调整缴存财政性存款时，商业银行应填制“缴存财政性存款各科目余额表”一式两份，然后填制“缴存（或调整）财政性存款划拨凭证”一式四联，据以计算调整数额，办理调整手续。 商业银行以划拨凭证第一、二联分别代转账贷方传票和转账借方传票，办理转账。如为调增补缴，会计分录为： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 如调减，会计分录相反; 当地人民银行收到商业银行提交的“划拨凭证”和“缴存存款各科目余额表”，应与已缴存财政性存款相核对，无误后，以第三、四联划拨凭证分别代转账贷方、借方传票办理转账。如本次为调增补缴，其会计分录为： 借：××银行存款 贷：××银行划来财政性存款 如调减，会计分录相反;;;;2