1融资性担保公司财税政策专题培训精编.pptx

成都市融资性担保公司 行业财务核算及税收政策解读专题培训 主讲人：陈中平 QQ：495765901 电话 新浪博客地址：/chenzp99;体制 与改革 遵从与协调 风险管理; ;一、融资性担保公司适用的会计制度和政策;一、融资性担保公司适用的会计制度和政策;二、融资性担保公司营业税政策;二、融资性担保公司营业税政策;二、融资性担保公司营业税政策;;六、纳税人转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产有关税收问题（总局公告2011年第47号）;三 中小企业贷款担保风险补偿专项资金的会计和税收处理;四 担保赔偿准备和未到期责任准备金的会计和税务处理;四 担保赔偿准备和未到期责任准备金的会计和税务处理;4、收到被担保人延期归还的代偿款本息或赔偿损失等时，分别处理： (1)收到的款项等于原代偿款的： 借：银行存款 （按实际收到的款项）； 贷：担保赔偿准备（或应收代偿款） (2)收到的款项大于原代偿款的： 借：银行存款（实际收到的款项） 贷：担保赔偿准备（应收代偿款）（原记入担保赔偿准备或应收代偿款） 贷：追偿收入（对实际收到的款项大于原代偿款的差额，并按此申报营业税） ; (3)收到的款项小于原代偿款的： ①原代偿的款项全部确认为应收代偿款的： 借：银行存款（按实际收到的金额） 借：担保赔偿准备（差额）（按25号文件清单申报税前扣除） 或借：担保赔偿支出（计提的担保赔偿准备余额不足时）（按25号文件清单申报税前扣除） 贷：应收代偿款（原确认的代偿款金额） ②原代偿的款项已全部冲减了担保赔偿准备的 借：银行存款（按实际收到的金额） 贷：担保赔偿准备（原申报扣除 ，现记入所额） ③原代偿的款项部分确认为应收代偿款，部分冲减了担保赔偿准备的： 借：银行存款（按实际收到的金额） 借：担保赔偿准备（差额） 或借：担保赔偿支出（计提的担保赔偿准备余额不足时） 贷：应收代偿款（确认为应收代偿款部分） ;;三、未到期责任准备金： （一）提取基数和比例 会计：融资性担保公司应当按照当年担保费收入的50％提取未到期责任准备金。 税法：符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。（财税[2012]25号第一条） （二）会计和税务处理没有差异 实质为差额扣除概念，即未到期责任准备的余额等于当年担保费收入50%。 ;四、两项准备扣除满足条件（财税[2012]25号第四条） （1）、符合《融资性担保公司管理暂行办法》相关规定，并具有融资性担保机构监管部门颁发的经营许可证； （2）、以中小企业为主要服务对象，当年新增中小企业信用担保和再担保业务收入占新增担保业务收入总额的70%以上（上述收入不包括信用评级、咨询、培训等收入）； （3）中小企业信用担保业务的平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%； （4）财政、税务部门规定的其他条件。 ;五、两项准备申请扣除报送资料 在汇算清缴时，需报送法人执照副本复印件、融资性担保机构监管部门颁发的经营许可证复印件、具有资质的中介机构鉴证的年度会计报表和担保业务情况（包括担保业务明细和风险准备金提取等），以及财政、税务部门要求提供的其他材料。 六、四项准备???提的基数、时点 担保赔偿准备：担保责任余额 季末（预缴所得税抵扣） 未到期责任准备金：担保费收入 月末或季末（预缴所得税抵扣），保证金利息收入不计提 一般风险准备：税后利润（一定比例），资产负债表日 各项资产减值备等：按会计制度要求计提;五、企业所得税税前扣除项目;;;六、西部大开发税收优惠;七 股息、红利个人所得税筹划;谢谢大家！ 持续交流联系： 中税志诚税务师事务所 电话：028 028手机 陈中平;