模块四：原按计划成本计价的核算概念.ppt

;教学目标：了解原材料按计划成本法进行核算的基本规定和要求，掌握原材料收入的核算方法，掌握原材料发出的核算方法，能正确编制记账凭证。;;任务一：原材料按计划成本核算的要求;1、原材料收发的原始凭证、明细账、总账等都按计划成本核算；2、原材料的计划成本与实际成本的差额为材料成本差异，通过“材料成本差异”账户核算；3、原材料的材料成本差异一般不是按照原材料的各个品种而是按类别进行核算的；4、收入的原材料的实际成本，必须于入库时分解成计划成本和材料成本差异； 5、发出的原材料的计划成本，必须于出库时通过分配成本差异，将其调整为实际成本； 6、除进行库存材料的明细核算外，还应进行物资采购及材料成本差异的明细核算。 ;收入原材料的实际成本的分解： 购入原材料的实际成本 ＝入库原材料的计划成本＋入库原材料的成本差???;任务二：购入原材料的核算;（二） “原材料”账户;（三） “材料成本差异”账户;二、购入原材料核算;1、货款已经支付，材料同时验收入库 【例1】某企业9月5日在本地购入甲材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为200 000元，增值税额为34 000元，运杂费5 000元，材料已验收入库，计划成本为204 000元，款项已通过银行支付。 （1）结算款项时： 借：材料采购──甲材料 205 000 应交税费──应交增值税（进项税）34 000 贷：银行存款 239 000 （2）验收材料： 借：原材料──甲材料 204 000 贷：材料采购──甲材料 204 000 （3）结转入库材料的成本差异： 借：材料成本差异──甲材料 1 000 贷：材料采购──甲材料 1 000;2、货款已经支付，材料未到尚未验收入库 【例2】某企业9月10日在外地购入乙材料一批，发票账单已收到，增值税专用发票注明的材料价款为80 000元，增值税额为13 600元，运杂费1300元（其中运费1 000元，可按规定抵扣进项税），款项已通过银行支付，材料尚未运到。 借：材料采购——甲材料 81 230 应交税费——应交增值税（进项税）13 670 贷：银行存款 94 900 若上述乙材料下月8日运到并验收入库，其计划成本为83 000元。作如下分录： 借：原材料——乙材料 83 000 贷：材料采购——甲材料 83 000 结转入库材料的成本差异： 借：材料采购——甲材料 1 770 贷：材料成本差异——甲材料 1 770;3、材料先到已验收入库，账单未到货款尚未支付 【例3】某企业9月15日在外地购入丙材料一批，材料已运到并验收入库，其计划成本为50 000元。到月末该批材料的发票账单尚未到达，货款未付。企业月末应按材料的计划成本暂估价入账，编制会计分录如下：： 借：原材料——乙材料 50 000 贷：应付账款——暂估应付款 50 000 下月初用红字将上述分录冲回： 借：原材料——乙材料 50 000 贷：应付账款——暂估应付款 50 000 以后收到发票账单结算款项时，再按正常程序进行账务处理。;任务三：购入材料发生短缺的账务处理 ;②、950公斤甲材料入库时： 借：原材料——甲材料（950×22） 20900 贷：材料采购——甲材料 19000 材料成本差异 1900;【例题5】某企业从A公司购入甲材料一批，结算凭证上列示数量为1000公斤，不含税单价20元，增值税率17%，实收950公斤。①经查明短少50公斤属于运输途中合理损耗；② 经查明短少50公斤属于运输单位责任应由运输单位赔偿。（该批材料单位计划成本22元）;原因② 950公