2014版企业所得税年度纳税申报表培训(基础信息、收入、成本费用、弥补亏损、税收优惠).ppt

2014版企业所得税年度纳税申报表培训;目 录;基 础 信 息 表;;主表—简介;主表—简介;主表—利润总额计算;主表—利润总额计算;主表—利润总额计算;主表—应纳税所得额计算;主表—应纳税所得额计算;主表—应纳税所得额计算;主表—应纳税所得额计算;主表—应纳税所得额计算流程;总所得 30万 应税所得 20 免税所得 10 19行：调整后所得 30 20行：减：免税所得 10 23行：应纳税所得额 20;总所得 30万 应税所得 80 免税所得 -50 19行：调整后所得 30 20行：减：免税所得 0 23行：应纳税所得额 30 结论：免税发生亏损，用应税去弥补,税比以前少交了。;总所得 30万 应税所得 -80 免税所得 110 19行：调整后所得 30 20行：减：免税所得 110 23行：应纳税所得额 0 结论：应税发生亏损，用免税去弥补，弥补到0为止。同时，带到亏损表里的数字（本年亏损数）是0，和老表比，纳税人吃亏了。;总所得 -30万 应税所得 -20 免税所得 -10 19行：调整后所得 -30 20行：减：免税所得 0 23行：应纳税所得额 0 结论：横竖当年不缴税。带到亏损表，本年亏损数是30万，纳税人可弥补亏损数比老表大了，说明：当年免税亏损，可用以后年度利润弥补。;主表—应纳税额计算;主表—应纳税额计算;收入、成本、 费用表;收入、成本、费用表整体情况;收入、成本、费用表; ; 1、不包括期间费用项目。 2、营业外支出中部分项目如捐赠支出、坏账损失等与纳税调整表比对。(能否税前扣除) 3、部分项目为执行小企业会计准则的企业填写,如坏账损失、无法收回的债券股权投资损失。;新增表格 1-3行：人工成本 4-6行：有扣除限额的项目 7行：折旧摊销费 8行：财产损耗、盘亏及毁损损失 9-20行：根据期间费用的用途进行划分 21-23行：财务费用;注意： 1、为了源泉扣缴需要，劳务费、咨询顾问费、佣金和手续费、租赁费、运输仓储费、修理费、技术转让费和研究费用增加了“境外支付”内容。 2、无法与会计科目一一对应，企业需要分析填报。 ;弥补亏损明细表;变化之一：“盈利额或亏损额”修改为“纳税调整后所得” 主表中纳税调整后所得后面不是“弥补以前年度亏损”，还有“所得减免”以及“抵扣应纳税所得额”两个数据项。因此弥补亏损表中的“纳税调整后所得”是一个计算值，不能直接引自主表； 变化之二：修改表格项目名称，增加分立转出亏损数额的填报； 变化之三：政策性搬迁期间，停止生产经营活动年度从法定亏损结转弥补年限中减除（在填表说明中进行了补充解释）； 变化之四：修改年度的描述（项目栏由第*年改为前*年度）； 变化之五：表内逻辑关系进行了重新梳理修正。;第2列第6行需要分析填写： 1、主表第19行“纳税调整后所得”＞0，第20行“所得减免”＞0，则第2列第6行=本年度主表第19-20-21行，且减至0止。 第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。 2、主表第19行“纳税调整后所得”＜0，则本表第2列第6行=本年度主表第19行。 第1行至第5行填写以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或表A1000