2第二章货币资金论述.pptVIP

;同学们对成本的初步认识;;一、现金的管理 （一）现金的定义及特征 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。; （1）货币性 （2）通用性 （3）流动性 现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。;现金的使用范围 （1）职工工资、津贴 （2）个人劳务报酬 （3）科学技术等各种奖金 （4）劳保、福利费用等支出 （5）向个人收购农副产品及其他物资的价款 （6）出差人员必须随身携带的差旅费 （7）1000元以下的零星支出 （8）人行确定的其他支出 企业的库存现金的最高限额 3天至5天的日常零星开支所需的现金。 边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。 ;（1）实行职能分开原则。 （2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 （3）建立收据和发票的领用制度。 （4）加强监督与检查。 （5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。; ;每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：;（一）现金核算的凭证; 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 备用金核算科目 通过“其他应收款”核算：适用于备用金较少情形 通过“备用金”：在备用金数额较大或业务较多的企业中;两种备用金管理制度业务处理方法;例2-3 华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，20×7年6月8日因公出差预借备用金350元，实际支出200元，经审核应予以报销，剩余现金150元交回财会部门。;例2-5 华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金 2 000元。 ;每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。;核算科目：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 （1）现金清查中发现短缺的现金： ①发现时 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 ②查明原因 借：其他应收款——应收保险赔款 管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢;①发现时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ②查明原因时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余 营业外收入——盘盈利得 ;一、开立和使用银行存款账户的规定 银行存款是指企业存放在本地银行的那部分货币资金。 企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外，都必须送存银行。 企业的一切支出除规定可用现金支付之外，都必须遵守银行结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。;《银行账户管理办法》规定的四类企业账户： ; 银行存款日记账——人民币 单位：元; （1）银行存款的增加 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （2）银行存款的减少 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款;银行对账单上的存款余额同企业银行存款日记账的余额不一致。 ;银行存款余额调节表;项 目;五、银行转账结算; （1）定义：信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 （2）按使用对象分类：单位卡和个人卡 （3）按信誉等级分类：金卡和普通卡 （4）利用单位卡进行结算的商品交易、劳务供应款项的金额不能高于10万元。 （5）信用卡透支金额有明确的规定，一般都有最高限额。 （6）信用卡透支期限最长为60天。 ;名称;1.信用证 定义：信用证是一种由银行依照客户的要求和指示开立的有条件 承诺付款的书面文件。一般为不可撤销的跟单信用证。 用途：我国国内企业与国外企业间的贸易业务基本上都是采用这 一结算方式进行结算的。 2.托收 托收是指出口商开立汇票连同货运单据委托出口地银行通过进口 地代收银行向进口企业收款的结算方式。 根据交单条件不同分为付款交单和承兑交单。 3.汇付 汇付是指交款人按约定的条件和时间通过银行把款项交收款人的 结算方式。 汇付分为信汇、电汇和票汇。;一、其他货币资金的内容 其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金;核算的科目： 其他货币资金——外埠存款 ——银行汇票 ——银行本票