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浅谈目前公路内审中存在的问题及对策 摘要 公路行业内部审计工作应适应当前经济新形式的要求，提高公路行业管理水平 关键词 公路 审计 随着国家燃油税费改革、取消政府还贷二级公路收费政策的全面实施，公路养护体制改革、投资体制改革的逐步深入，全国交通公路行业所处的形势发生了翻天覆地的变化，既迎来了前所未有的发展机遇和发展空间，也面临着干线公路建设养护、危桥老桥改造任务艰巨和资金异常紧张的严峻挑战。公路设施作为国家重要的经济命脉，国家对公路工程建设领域的工程招标、质量控制、资金使用、交（竣）工验收程序的规范化、法制化监管力度越来越大，建设养护资金由行业自收自支的财政预算外管理改为纳入财政预算管理体系成为必然趋势。在新形势下，各级交通公路部门搞好内部控制、防范管理风险、提高管理效益的任务更加突出，加强内部审计尤为必要。因此，各级公路部门加强内部审计工作，是促进公路事业科学发展、持续发展的需要，是进一步规范公路设施建设程序、有效推动反腐倡廉和党风廉政建设的需要，是有效控制工程项目投资、降低工程成本、合理使用工程资金的需要。各级公路部门内部审计机构多年来在本部门、本单位内部有效执行控制制度，对防止错误和舞弊行为的发生发挥了一定的作用，为公路事业的发展做出了一定的贡献。但是，就目前的状况看，还存在一些问题和薄弱环节。本文就此谈一点粗浅的看法。 一、内部审计工作存在的问题 1. 内部审计理念陈旧，管理模式落后，内审工作被动。长期以来，部分单位的内部审计工作只重视对财务报告数据的真实性、合法性查证，对内部审计职能的理解停留在经济监督这一层面，而忽略了内部审计的服务咨询职能，使内部审计工作局限于财务领域，很少涉入工程建设和决策服务领域。其次，注重事后算账，忽视过程参与。大多数单位只注重事后审计，未能真正渗透到项目建设全过程，已远远不能适应现实要求。现阶段，各施工单位的竞争日趋激烈，项目投标价格越来越低，利润空间越来越小，对项目的管理水平提出了越来越高的要求。因此，对项目进行事后审计，缺乏???要的事前防范和事后控制，对已经造成的损失浪费只能是“秋后算帐”，于是无补，不能适应公路行业的发展的需要。必须对施工项目全过程监督，建立事前防范、事中控制、事后监督的统一体系。而且事后审计成本增加，风险加大，致使内部审计工作监督没有力度，服务不能到位。再者，多数单位内部审计机构设置独立性不强，限制了审计工作的深入开展。内部审计和其他职能部门一样，一般都在管理层领导下工作，不可避免地会受领导意志所左右，加之内部政策的压力，使内部审计工作的开展受到了许多限制，发挥不了内部审计监督的作用。 2. 外界对内部审计认识偏差，内部审计人员自我定位不高。一方面，有些部门和单位对内部审计工作认识片面，有的认为内部审计工作单纯以财务收支的合法性、财务信息的真实性为工作内容，审计对象只能是会计账簿、凭证和报表等财务资料，局限于传统的内部审计层面上，对内部审计工作定位跟不上时代的步伐。只重视政府审计和社会审计，而不重视内部审计。还有的认为内部审计工作就是查错纠弊、事后算账，甚至认为内部审计就是挑毛病、找问题、搞处罚，存在排斥和厌恶情绪，很难做到密切配合和积极支持。另一方面，一些内部审计人员审计责任感不强，对本职工作定位不高，思想保守，观念落后，消极被动，缺乏开拓进取精神和主动攻关意识，在审计中瞻前顾后，患得患失，淡化自已的职责，只求完成任务，不顾审计质量。因而不能最大限度地发挥积极性和创造性。 3. 审计人员业务能力不强。由于内部审计人员知识面要求较宽，要全面掌握财务、工程技术、施工、管理方面的知识也是一件不容易的事。有时少数审计人员借助自身的权利，得出的审计结论准确性不高，加大了审计风险，降低了审计质量。在实际工作中，审计人员对法律法规不熟悉的表现形式有：一是对补审计单位法律法规掌握不全面，知其一，不知其二。二是对相关的行业规章及其政策规定平时不注重收集和学习，待到审计碰到问题后，也无法得出正确的结论。在新形势下，公路部门的内部审计工作能否充分发挥其职能作用，促进公路事业科学发展、健康发展，取决于单位领导对内部审计工作的重视程度和接受程度，取决于内部审计工作的管理模式、工作方法和内审人员的综合素质，因此，新形势下公路部门加强内部审计工作可以从以下几个方面入手。 二、加强内部审计工作的方法与措施 1. 更新内审观念，创新工作模式 单位管理决策层对内部审计工作是否重视，能否接受和采纳内部审计部门的建议，很大程度上决定了内部审计能否发挥作用。决策层要认识到现代内部审计是促进和完善单位内部控制、防范管理风险、提高管理效益的手段，认识到内部审计工作在查错纠弊的同时，能够提示和配合各业务部门按照法定的程序搞好工程项目运作和财政财务预算执行，避免出现当局者不能正确认识和把