枣庄市地方税务局简易纳税评估操作规程.docVIP

PAGE 8 枣庄市地方税务局简易纳税评估操作规程 第一条 为进一步提升税源专业化管理水平，充分发挥纳税评估在税源管理工作中的作用，根据《山东省地方税务局纳税评估管理暂行办法》，特制定本规程。 第二条 遵照纳税评估“简便易行”原则，将纳税评估按照评估流程，划分为一般评估流程和简易评估流程。一般评估流程是将纳税评估按“选定对象、评估分析、约谈核实、评定处理”四个环节进行；简易评估是将纳税评估流程进一步简化，注重稽核分析和评定处理的管理行为。 第三条 简易纳税评估由主管税务机关税源管理科和税收管理员负责实施。主要目的是将纳税评估工作规范化、制度化、简洁化，注重纳税评估的实用性、可操作性。 第四条 有下列情况之一的纳税人，可对其实施简易纳税评估： （一）连续三个月零申报的单位纳税人； （二）税源管理部门和税收管理员在开展数据分析应用及日常管理工作中，发现企业疑点较多，但又未被税源管理部门确定为一般纳税评估对象的； （三）开展行业纳税评估，对典型户进行一般评估之外的纳税人； （四）涉税审批事项（包括行政许可事项审批，各种资格的认定、年审、取消，减免退税审批以及税前扣除或损失确认事项审批，注销税务登记等）办理过程中，按规定需进行纳税评估的； （五）省局税收预警系统自动产生的税收预警信息核查； （六）当期申报入库税款同比降低30%的纳税人。 第五条 税源管理部门实施简易纳税评估的项目，要先填写《简易纳税评估项目建议书》（见附件1），报分局长（所长）同意，自行组织实施 。 第六条 简易纳税评估本着循序渐进的原则，应在规定期限内完成案头审核、约谈核查工作，作出核查结果。 第七条 案头审核的内容包括： （一）审核纳税人各项纳税申报资料是否完整、真实、合法；纳税人是否按照税法规定和主管地税机关的核定、认定、审批事项的规定程序与时限履行申报纳税义务，纳税规模、税收负担与行业税负预警指标有无明显差异； （二）审核纳税人纳税申报表主表、附表和扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款报告表的项目、数字填写是否完整，适用的税目、税率及各项数字计算是否准确，主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确； （三）分析、比较纳税人纳税申报数据与财务报表数据之间的差异及原因，有关项目的调整是否符合税法规定； （四）分析、比较纳税人当期纳税申报情况与上期申报情况有无较大差异； （五）分析、比较纳税人纳税申报情况与日常掌握的情况有无较大差异； （六）根据财务会计报表、收入明细表和发票存根及收发货记录，审核分析纳税人应税收入是否完整和足额申报； （七）根据应税收入和流转税收，审核分析城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加申报有无差异； （八）根据财务会计报表、成本费用资料，审核分析纳税人成本费用是否存在异常变化情况，成本费用与收入是否配比，成本费用率是否正常； （九）审核分析纳税人企业所得税纳税申报表调增、调减项目与纳税调整项目表是否相符，纳税调整项目表中纳税调减项目是否符合国家政策规定； （十）审核分析纳税人与关联企业的业务往来情况是否正常，关联企业间的往来是否记录完整，关联企业间的定价是否符合独立企业间相互定价原则； （十一）根据财务会计报表、利润分配资料和支付个人收入明细表，审核分析扣缴义务人平均工资性支出与同行业平均工资支出有无重大差异，扣缴义务人平均工资性支出与个人所得税扣缴水平是否相符，扣缴义务人利润分配与个人所得税扣缴是否相符，纳税人人工费用率与同行业相比是否有重大差异； （十二）根据财务会计报表，审核分析资本性支出与财产税间逻辑关系是否配比； （十三）审核分析纳税人申报纳税情况与核心征管系统中的税务登记，各种认定、核定信息，发票使用情况，税款查补等情况是否相符； （十四）根据外部提供的涉税信息，比对分析纳税申报是否相符； （十五）纳税评估部门认为应评析的其他内容。 第八条 经案头审核和评估分析后，纳税评估岗认为需要约谈或实地核查的，经税源管理部门（或主管税务机关）负责人同意后，可按照规定进行实地核查。 第九条 案头审核和实地核查情况应及时记录《简易纳税评估报告表》（见附件2）。 第十条 根据案头审核、分析和核查结果，区别不同情况按下列原则进行处理： （一）正常符合性结论。经评估分析有问题或疑点，但纳税人能提供相应证据说明和消除问题或疑点的，确定为正常纳税户归档； （二）差异纠正性结论。纳税人承认存在申报纳税或申报解缴税款差异事实，并能通过自查重新申报，补缴税款、滞纳金等方式消除存在差异的，待纳税人自行纠正后，将有关补正资料与评估结论一并归档； （三）异常待查性结论。在简易评估过程中发现重大疑点，或核查任务重，需要进一步评估的，建议转入一般纳税评估，