新重大错报风险的评估过程资料.ppt

第八章 重大错报风险的评估过程;审计过程的三个阶段;第一节 签订审计业务约定书;审计业务约定书的主要内容;审计业务变更对签约会计师事务所的影响;第二节 计划审计工作;总体审计策略;具体审计计划;第三节 了解被审计单位及其环境;了解被审计单位及其环境的方法;了解被审计单位及其环境的主要内容;第四节 了解被审计单位的内部控制 ;按照内部控制涉及的范围分类 ;按照内部控制发挥的作用分类;了解内部控制的目的;与了解内部控制相关的审计程序;自动化控制及相关控制风险;人工控制及相关控制风险;内部控制的局限性;内部控制的要素;第五节 重大错报风险的评估;识别和评估重大错报风险的审计程序。 ;财务报表的可审计性及其处理;特别风险;引起特别风险的主要原因;仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 ;初步评价内部控制和风险评估;与治理层和管理层的沟通 ;审计工作记录;本章小节;单项选择题;2、注册会计师在执行审计时测试内部控制的最终目的是提高审计的效率。为了达到这一目的，注册会计师一般只对那些（????）的内部控制实施测试。? A、可能导致账户余额、交易产生重大错报、漏报 B、可能导致会计报表产生重大错报、漏报 C、有助于保护资产的安全、完整和会计记录真实、合法、完整 D、有助于防止、发现或纠正会计报表认定中的重大错报、漏报 [答案] ： D;单项选择题;多项选择题;多项选择题;【判断题】;案例研究_甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷和改进建议;就甲公司内部控制如（6）所述：⑤ 由证券部直接支取款项使授权与执行职务未得到分离，不易保证款项安全。应建议甲公司从资金账户支取款项时，由会计部审核和记录、由证券部办理。⑥ 与证券投资有关的活动要由两个部分控制，有关的协议未进独立的部门审查，会使有关的条款未全部在协议载明，可能存在协议外约定。建议甲公司与营业部的协议应经会计或法律部审查。证券部自己处理证券买卖的会计处理，未得到适当的授权和批准。月末会计部汇总登记证券记录，未及时按每一种证券分别设立明细账，详细核算。应建议甲公司由会计部负责对投资进行核算，及时分品种设立明细账详细核算。 ;就甲公司内部控制如（7）所述，⑦ 借款应得到适当的授权或批准。应建议甲公司在公司章程或有关决议中具体规定股东大会、董事会、经营班子关于筹资的权限和批准程序。 就甲公司内部控制如（9）所述，⑧ 银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制。应建议甲公司银行存款余额调节表由出纳以外的会计人员编制。;案例研究—内部控制缺陷及其涉及的认定