全面预算管理V3.0解说.ppt

市场主导型：批发零售、服务业、电信运营、金融 市场主导型：批发零售、服务业、电信运营、金融 资本开支计划与损益有关 以货币形式，对公司未来的经营目标、经营方案、资源配置等，进行可行测定和定量说明 —— 预算定义-PWC 模块四 预算执行的过程 1.预算如何落地 2.行动方案的制定 3.预算执行中存在的问题 4.定期报告与分析 5.预算与考核 模块五 预算管理疑难 1.财务基础工作支持度不足 2.费用预算的三个问题 3.滚动预算是必须的吗？ 4.计划的过程为何如此重要 5.无法量化和没有参考数据 6.令人头疼的营销费用 7.如何避免预算管理中的副作用 8.项目预算 8.1 项目预算的关键参数 8.2 项目预算计划的可行度 9.预算控制的类型/观念 9.1 超预算的处理 9.2 预算节约的处理 10.预算与配套措施 模块六 财务人员在预算中的作用 1.财务总监在预算管理中的角色。 2.预算工作的推进和预算责任的落实 3.应对讨价还价 4.计划没有变化快的问题 为预算而预算。 博科资讯全面预算管理顾问中心发现，中小企业往往比其他企业更能认识到预算管理在其企业管理中的有效作用，并把是否实施预算管理作为衡量企业管理水平高低的一个标准，但对预算到底应是什么样子，如何安排和实施预算，尚缺乏深刻的理解。不少中小企业为了在管理水平认定方面能得到有关部门和单位的认同，纷纷实施预算管理，并制定了一系列有关预算管理的制度性文件。 2. 编制方法 西方国家尤其是美国编制预算时分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算和概率预算等方法，不同的预算编制方法适应不同的情况。而我国多数中小企业均采用增量或减量预算编制方法，原因主要有三个方面：（1）增量或减量预算的编制简便；（2）给预算确定中的讨价还价行为留下空间；（3）承认历史水平的合理性。尽管增量或减量已经考虑了某些非正常因素，但确立增量或减量的幅度在很大程度上具有主观性，致使预算的编制未能真正起到提高效率的作用。 3. 决策审批 决策层多以预算结果满意度作为是否批准该预算的主要依据，只要预算结果在决策层可接受的满意程度之内，预算就会被批准。这实际上是形式主义在预算管理中的表现，不符合预算管理的本质要求，满意度的高低无法衡量，带有很大的主观成分，也容易产生腐败。为了使预算能真正起到细化战略管理的作用，预算的审批应注重预算草案的编制假设或编制依据是否与企业发展战略一致，预算编制的内容是否完整，预算指标的计算方法或确定原则是否与中小企业预算制度规定的原则和方法吻合。也就是说，预算审批应注重预算编制内容、编制过程和方法的合理性，而不能只注重预算结果。 IBM的“商业目标追求”问责制： 是指企业存在的目的是为股东创造价值，实现股东权益增值，否则公司和组织就失去存在的意义。要实现这一目标，企业必须用最有效率的方式，以尽可能低的成本，提供满足消费者需求的产品和服务，获得相应的回报来满足股东的投资要求。企业实际上是在资本投资机会和消费需求选择的问责中生存的。投资者选择投资项目和规模，要求既定的投资回报，消费者选择商家提供的特定品质和功用的产品和服务，支付可承受的价格，这些要求对企业来说都是第一位的，既要追求尽可能高的投资回报，又要追求尽可能高的运作效率和产品品质，还要维持尽可能低的运营成本；企业日常经营的中心工作就是在满足股东、客户、员工、社会、政府的各种需求的情况下，不断创新，降低成本，实行差异化的经营模式来保持公司的竞争力；这为企业的预算管理提出了基本的要求，即花钱必须要有客观明确的“商业目标追求”，尽可能的降低成本，追求尽可能大的投资回报，企业没有选择的余地，企业不能达到这一目标，企业的经营者或是企业自身就会被市场无情的淘汰出局。 预算的特性 货币化 与定期的财务成果报告内容和形式如此接近，是业绩评价非常容易拿来的工具（业绩评价的本质） 预算的本质：预算本身不足以导致企业取得竞争胜利，但预算是能够全面跟踪的最有效的办法 全面的战略思考，需要细化和数据化，才有比较和跟踪的基础，才能够在日常管理中发挥作用 预算之所以被越来越多地冠以“必须达到”，也在于预算是资本市场上通常被看做是向投资者的承诺。资本市场本身是一个评判手段，如果不再资本市场上，往往缺乏预算之外的手段。 全面预算管理 预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。 　　全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周期的全部生产、经营活动的财务计划），它以实现企业的目标利润（企业一定期间内利润的预计额，是企业奋斗的目标，根据目标利润制定作业指标，如销售量、生产量、成本、资金筹集额等）