出口退税业务概介.docVIP

出口退税业务概介 近年来,我市的外向型经济快速发展.据外贸部门统计,今年1－6月份,我市累计自营出口额为6.0702亿美元,已超过义乌,名列金华市各市县第一位,而且,这个速度有愈来愈快趋势,具有自营进出口权,有自营出口业务的企业也越来越多,目前我市有出口企业500多家,自营出口生产企业300多家。各职能科室特别是管理、评估、稽查三个部门，在工作中经常要接触到出口货物涉税业务，但由于这项业务政策性、专业性比较强，一直以来没有在广大国税工作人员中普及介绍，导致在工作中碰到出口退税业务后，心中没底，影响了工作的深入程度。所以，为了更好地方便工作，解决在工作中碰到的一些出口退税基本业务问题，向所有国税干部工作人员中介绍有关出口退税基本知识，已越来越有必要。下面我就向大家介绍自营出口货物退税的有关业务知识和自己在实际工作中的经验和心得，由??是介绍学习，并非退税业务实际操作培训，所以，具体的退税业务操作规定，这里就不介绍了，有兴趣的话，可以另行咨询或索要有关资料。 一、出口退税的概念 出口退税就是国家为了支持国内产品出口对出口产品已征税款进行返还的一项优惠政策。在没有实行增值税以前，我国对出口产品实行补贴，但这项政策不符合国际上的做法。为了既不违背WTO的公平贸易原则，和国际接轨，提高国内企业出口产品的竞争力，国家出台了出口退税政策，即把出口产品中已征税款（增值税和消费税）退还给货物出口人，当然，不同的产品有不同的竞争力，不同竞争力产品的退税率也就不相同。目前的退税率有17%、13%、11%、8%、5%，我市产品适用最多的退税率是13%。 二、出口货物退税的类型： 出口货物退税按出口主体和性质可分为外（工）贸企业退税和生产企业退税，两种退税类型从本质上讲是一致的，都是国家对出口货物实行退税，以无税价格进入国际市场，所不同的是什么性质的主体出口货物，国家以什么形式退税已征税额，出口货物的主体以什么形式享受出口退税，下面主要介绍一下这两种退税类型的主要内容。 1、外（工）贸企业出口退税是指有进出口经营权的外贸企业，及执行外贸企业财务制度、无生产实体、仅从事出口贸易业务的有进出口经营权的工贸企业、集生产与贸易为一体的集团贸易公司出口的货物，也就是我们常说的商品流通企业，免征出口销售环节的增值税，并可退还购进出口货物所支付的进项税额。出口产品属应征消费税的，可退还产品中已纳的消费税。其退税流程是：从生产企业（或商业企业）购进货物-取得增值税专用发票-报关出口-取得退税单证-申报退税-国税退税部门审核-退还税款 2、生产企业的出口退税是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的生产企业和生产型集团公司自营或委托外贸企业代理出口的自产货物，也可以享受国家规定的出口退税政策，出口退税直接退给生产企业。其退税流程是：报关出口-取得退税凭证-免抵退税申报-申报退税-国税退税部门审核—退还税款。 三、退税的手续凭证 “三票两单”是指对外经营贸易者为享受国家规定的退税款必须取得的货物出口凭证及相关证明可以退税的有关凭证，“三票”指的是增值税专用发票、出口货物专用统一发票、出口货物税收专用缴款书，“两单”指的是出口货物报关单、出口货物核销单。“三票两单”指的是外（工）贸企业退税必须提供的退税凭证，而生产企业只要“—票两单”即出口货物专用统一发票、出口货物报关单、出口货物核销单。其中要说明的是出口货物税收专用缴款书目前只是消费税的退还要用，出口货物专用统一发票只是我省是由国税部门统一印制的，其他省是由国税批准、企业自行打印的。 四、退税的基本方法 所谓的退税方法就是国家通过什么方式把已纳税款退税给货物出口人，不同国家，不同时期采用的退税方法都不同相同。像我国，近十年来，外工贸企业退税方法是基本不变，但生产企业的退税方法几乎年年在变，97年是按季计算的免抵退方法，1998年-2000年是实行先征后退，2001年我省首先实行预免抵退说方法，2002年国家实行按单证齐全计算免抵退税方法，2003年国家总局实行免抵退税申报电子化，2005年我省实行利用总局退税申报审核系统的预免抵退税方法，2005年10月改为和国家税务总局统一实行的按单证齐全申报计算免抵退税方法。下面我就这两种退税作一个介绍。 （一）先征后退法，顾名思义，就是税务部门把纳税人不论是出口的还是内销的销售货物应交纳的税款都先收上来，再按规定的一定的退税率计算退还给货物出口人的一种退税方法。这个方法的优点是简明易懂、操作方便，缺点是要货物出口人的应退税款不能马上退还，要先全部交清应纳税款才能退税。这种方法由于有上述缺点，目前生产企业已暂不采用。显然这个方法的优点其实也非常明显，税务人员、财务人员、企业经营者都很容易懂，应交多少、应退多少