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《财会革命——会计电算化》固定资产核算与管理子系统 一、固定资产核算与管理子系统的开发目的和要求 固定资产是指企业中价值较高，使用时间较长的那一部分劳动资料。它 在生产过程中可以连续在若干周期内发挥作用，并保持其原有的实物形态不 变，但随磨损的增加，价值逐渐转移到产品中，形成产品的生产成本。固定 资产的核算比较繁杂单调，工作量较大。固定资产核算电算化的目的是将会 计人员从繁杂的业务中解脱出来，解决手工核算中记帐不规范、不统一、错 记、漏记的问题；通过会计电算化，输出统一规范的固定资产卡片、帐目； 使会计人员及管理人员及时得到固定资产资源的记录汇总和分析，从而大大 提高效率。 固定资产核算与管理于系统开发的总体要求如下： （1）系统设计必须符合财政部和上级主管部门制定的有关制度和政策 法规，符合财政部和上级主管部门对计算机应用的有关规定。 （2）程度设计必须以软件工程的原理为标准，模块化程度高。 （3）系统要具有准确、快速的特点，数据库设计应尽量简少冗余，提 高数据共享程度。 （4）系统应将固定资产的核算与管理结合起来，形成信息——管理一 条龙。 （5）增加系统的通用性和可扩展性，满足不同类型企业的要求。 （6）系统具有可靠性，有一定的保密措施。 （7）应提供系统操作维护的文档资料。 二、固定资产核算与管理子系统的系统设计 □固定资产核算的任务 固定资产是企业进行生产的重要物质条件，是发展国民经济的必要的物 质技术的基础。因此，固定资产核算的任务是： （1）正确，全面及时地记录固定资产的增减变化情况，保护财产的安 全完整。 （2）正确计算固定资产的折旧，留成和上缴情况，保证固定资产再生 产资金和社会再生产资金的需要，保证固定资产的正常生产能力。 （3）正确反映固定资产的利用情况，促使企业合理地利用固定资产。 □ 固定资产应设立的明细科目 按现行会计制度规定，固定资产应设立以下明细科目： （1）生产用固定资产：指参加生产或服务于生产的固定资 产。例如： 房屋和建筑物、机器、设备、运输设备、生产工具等。 （2??非生产用固定资产：指不直接应用于生产的固定资产。例如：职 工住宅、卫生保键等占用房屋、设备等。 （3）未使用的固定资产：指新添置但尚未投入生产的固定 资产。 （4）租出固定资产：指租给外单位使用的闲置固定资产。 （5）不需使用的固定资产：指待调配处理的固定资产。 （6）封存的固定资产：指企业封存未用的固定资产。 （7）土地。 我们在明细核算时，应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”。 “固定资产登记簿”按固定资产的类别和明细分类开设帐页，按保管、使用 单位设专栏，序时登记，汇总固定资产的增加、减少和结存的情况。“固定 资产卡片”按登记对象设置，按类别、保管、使用单位顺序排列。在进行固 定资产的核算模块的设计时，应以会计制度的有关规定为依据，结合本企业 的现状特点来进行设计。 □ 固定资产核算的手工状况分析 固定资产的核算主要是固定资产增减核算、固定资产的折旧核算及固定 资产大修理核算三部份。 1.固定资产增减的核算 固定资产的增加，主要由于购入、自制固定资产，接受外单位捐赠，基 建完工移交的房屋、建筑物、设备、盘盈等。增加的固定资产，必须以原始 凭证为依据，编制记帐凭证入帐。原始凭证包括“发货票”，“固定资产调 拨单”、“固定资产盘盈报告”等。 固定资产的减少，主要是由于报废，丢失毁损，盘亏，以及作价或调拨 给其他企业。固定资产清理费用设“固定资产清理”科目，变价收入及固定 资产的残值是其抵减科目。 2.固定资产折旧的核算 固定资产由于磨损而逐步转移到产品中的价值以货币形式表现出来，就 是固定资产的累计折旧。固定资产的折旧应根据固定资产的原值，预计净残 值，预计使用年限或预计工作量采用年限平均法或工作量法来计算，经上级 批准，也可采用加速折旧法。 固定资产折旧额 ＝固定资产应提折旧总额 固定资产预计使用年限 ＝固定资产原值＋预计清理费用－预计净残值 预计使用年限 固定资产月折旧额＝年折旧额/12 为反映固定资产在单位时间内平均损耗程度，每月应提折旧额一般按固 定资产原值乘以折旧率来计算。折旧率 ＝折旧额 固定资产原值 3.固定资产大修理核算 固定资产大修理指企业对机器设备全部拆卸和部分更换部件，对房屋建 筑物进行翻修和改善地面工程。大修理费用一般较大，实际工作中每月应计 提大修理基金 固定资产年大修理费用提成额 ＝预计使用年限内大修理费用总额 固定资产使用年限 固定资产月大修理费用提成额 ＝固定资产大修理费用提成额 12 固定资产大修理年提成率 ＝ 固定资产大修理费用年提成额×100% 固定资产原值 固定资产大修理月提成率＝固定资产大修理年提成率×100％12 固定资产大修理提成额＝固定资产原值×固定资产大修理提成率 4