论我国支持战略性新兴产业发展的税收政策之完善.doc

[标签:标题] 2016 PAGE10 / NUMPAGES10 感谢观看本文谢谢 论我国支持战略性新兴产业发展的税收政策之完善 摘 要 目前我国支持战略性新兴产业发展的税收政策存在缺乏针对性、实效性和可行性等诸多缺陷。支持战略性新兴产业发展的税收优惠政策相对较少，而且不太适应战略性新兴产业发展的特点。本文认为应当创新思路，在北京中关村地区进行试点，以完善支持战略性新兴产业发展的税收政策。 中国论文网 /2/view-7407296.htm 　　关键词 战略性新兴产业 税收政策 所得税 流转税 财产税 　　作者简介：刘淼，北京邮电大学人文学院。 　　中图分类号：D922.2 文献标识码：A 文章编号：1009-059205-091-02 　　一、支持战略性新兴产业发展的所得税政策之完善 　　目前支持战略性新兴产业发展的所得税政策缺陷 　　第一，缺乏针对性。目前我国出台的专门针对战略性新兴产业发展的所得税政策非常少，主要支持政策分散在各类所得税优惠政策中。比如，《企业所得税法》规定国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，战略性新兴企业在满足条件的情况下当然也可申请成为国家需要重点扶持的高新技术企业，从而享受上述优惠政策；但很显然，该优惠政策的对象是高新技术企业，并非专门针对战略性新兴产业。又如，加速折旧也是《企业所得税法》设置的一项税收优惠，缩短折旧年限或加速折旧的税务处理能为企业带来税收利益；当该项优惠适用于所有企业，战略性新兴产业也是在符合条件的前提下才能适用，不具“定向性”。事实上，目前我国针对战略性新兴产业的定向税收优惠主要限于软件产业和集成电路产业，几未及于其它产业。 　　第二，缺乏实效性。目前我国出台的所得税优惠政策以直接优惠为主，以间接优惠为辅。直接优惠的主要形式包括免税、减税、减计收入、税额抵免等，这种优惠的特点是企业必须取得收入或者必须获得利润才有可能真正享受优惠，对一个亏损的企业来说，享受与不享受减免税优惠在实际效果上并没有什么区别。间接优惠的主要形式包括加计扣除、加速折旧以及宽松的费用扣除标准等，这种优惠的特点是无论企业是否取得收入或者是否获得利润，企业都可以实际享受到优惠。例如，某企业亏损100万元，如果可以享受加计扣除或者加速折旧的优惠政策，该企业亏损就会增加到200万元，这些亏损可以在以后年度结转抵免，相当于在以后年度可以继续享受本年度的优惠政策。而战略性新兴产业的特点是前期收入少、利润少或无利润，间接优惠对此类企业的支持力度很小，甚至没有。 　　第三，缺乏可行性。目前我国出台的某些优惠政策由于执行机关施加了苛刻的条件，导致企业实际上难以享受到。这里以《企业所得税法》规定的两档低税率优惠为例。一方面，小型微利企业可以享受20%的低税率优惠，但在执行中要求仅实行查账征收的企业才能适用该档税率；现实中，大部分小微企业因为建账不全等原因而只能适用核定征收方式，前述执行规程导致这些企业实际上被排除在优惠政策的涵摄范围之外。从事战略性新兴产业或者为战略性新兴产业服务的企业中有相当一部分属于小型微利企业，可能因前述原因而无法享受低税率优惠。另一方面，国家需要重点扶持的高新技术企业可以享受15%的低税率优惠，但能够获得高新技术企业资格认证的企业数量非常少，很多企业由于不完全满足相关条件而无法享受这一优惠政策。 　　完善支持战略性新兴产业发展的所得税政策思路 　　完善支持战略性新兴产业发展的所得税政策应当针对上述缺陷出台相应的完善对策，增加所得税优惠政策的针对性、实效性和可行性。 　　在针对性方面，建议参照软件产业和集成电路产业税收优惠政策的模式出台专门针对战略性新兴产业发展的税收优惠政策。可以针对所有战略性新兴产业制定统一适用的税收优惠政策，也可以针对不同产业出台不同的税收优惠政策。国务院可以行政立法，出台专门支持战略性新兴产业发展的企业所得税优惠政策。而且，这些符合法律法规的优惠政策由于是针对战略性新兴产业的特别法规，还可以不受《企业所得税法》现有一般法优惠政策的限制。 　　在实效性方面，建议在采取直接优惠政策的同时，更多给予间接优惠政策。在直接优惠政策中，应当更多地考虑到企业盈利比较困难的现实，从企业盈利年度开始享受减免税优惠政策。考虑到企业初期盈利数额较小，减免税的期限可以适当延长，如10年或者15年。 　　在可行性方面，建议财政部和国家税务总局针对战略性新兴产业进行调研，充分掌握企业在享受相关税收优惠政策方面所遇到的困难，在不违反法律和法规的前提下，出台一些便利措施，减少企业享受税收优惠政策的障碍。 　　北京中关村地区所得税政策试点建议 　　第一，加大减征免征的力度。参照软件产业和集成电路产业享受的所得税优惠政策，对所有战略性新兴产